文档介绍：第六章账务处理程序
第一节账务处理程序概述
第二节账务处理程序的分类
本章练习题
一、账务处理程序的概念和意义
第一节账务处理程序概述
账务处理程序又称会计核算组织形式,是指在会计核算中,会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。账务处理程序从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账、总分类账的登记,到编制出财务报表的方法和步骤。
会计凭证、会计账簿、财务报表之间的结合方式不同,就形成了不同的账务处理程序,不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。
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一、账务处理程序的概念和意义
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有利于规范会计工作,提高会计核算工作质量
1
有利于保证会计记录的完整性、正确性,增强会计信息的可靠性。
2
有利于提高会计工作效率,保证会计信息的及时性
3
二、账务处理的一般程序
从经济业务发生开始到编制财务会计报告为止的会计核算一般程序如下图所示。
审核原始凭证
经济业务发生
编制记账凭证
登记各种账簿
对账试算调整
编制财务报告
账务处理的一般程序示意图
从经济业务发生开始到编制财务会计报告为止的会计核算一般程序如下图所示。
一、记账凭证账务处理程序
账务处理程序种类
记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序
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第二节账务处理程序分类
一、记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,根据记账凭证直接登记总分类账户的一种账务处理程序,也是会计核算中最基本的账务处理程序。
根据记账凭证逐笔登记总分类账。
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特点
(一)记账凭证账务处理程序的概念
记账凭证和账簿的设置
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记账凭证
可采用
复式通用记账凭证
复式专用记账凭证
转账凭证
付款凭证
收款凭证
会计账簿
设置有
分户明细分类账
现金日记账
银行存款日记账
总分类账
会计报表
三栏式
三栏式
三栏式
三栏式、数量金额式和多栏式
一、记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序
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(二)记账凭证账务处理程序的一般程序
(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。
(2)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。
(3)根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。
(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。
(6)期末,根据对账的要求,将现金日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关帐户的余额核对。
(7)期末,根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。
原始凭证
汇总
原始凭证
付
款
收
款
转账
记账凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
③
④
明细分类账
⑤
总分类账
财务报表
⑥
⑥
⑦
根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证;
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①
一、记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。
原始凭证
原始凭证汇总表
付
款
收
款
转账
记账凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
③
④
明细分类账
⑤
总分类账
会计报表
⑤
⑤
⑦
根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;
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①
一、记账凭证账务处理程序