文档介绍：试论农村信用社内部控制及其测试与评价
内部控制就是了dd dtt. com保证业务活动的有效进行,保全资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度是现代金融企业对其业务经营活动进行控制、管理的主要工具,同时ssbbww. com也是8tt t 8. com内部审计工作中收集、评价有关证据和确定审计目标、程序的主要依据。合作金融经历了多次管理体制的曲折变迁,但其性质、制度定位、发展方向、管理方式始终处于一种“、理还乱”的状态www .ddd Tt. com,农村信用社诸多关系还未完全8 t tt8. com理顺,导致. com内控制度本身存在着诸多不完善的地方。因此. com,笔者认为,农村信用社要适应管理现代化,加强内部控制制度建设,对其测试与评价尤显重要。
一、农村信用社内控制度的不足
由于. com内控制度制度建设是一个系统工程,必然会受到各种相关因素和客观情况8 tt t 8. com制约,使得现行的内控制度或多或少都存在着一些
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问题。农村信用社内控制度的不足,具体来说在dd dtt. com以下几个方面:
1、对内控的认识出现
目前主要有三种不良的倾向:一是把信用社内部控制看成是执行信贷指令的单纯会计检查,无法综合反映信用社的经营目标和内部管理要求
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;二是把信用社的内控部门当作应付中央银行、上级部门及政府各检查人员的接待单位,内控机制流于形式;三是曲解内控机制的内涵,内部控制功能局限于事后,不能从根本上消除隐患。
2、内控制度本身建设的滞后
信用社现行许多
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制度是从传统的计划经济时代演变而来的,修订,但尚未从根本上进行改革。现行会计报表没有严密反映出全部8ttT8计息科目的积数、平均余额、平均利率,也没有反映一个行一年决算应该收到多少和付出多少利息的数据。没有利息收支总额的控制,就难免产生了隐瞒收入或扩大支出的行为。这是会计核算制度上的一个漏洞。
3、职能部门之间、岗位之间缺少必要的制约和监督
各职能部门上下自成体系,各自为政,工作指导只针对本部门,相互之间缺乏协调、制约和监督。本来计划部门通过计划报表可以
部门的违章拆借,计划部门可以部门的利率执行。但各部门没有真正发挥相互制约和监督的作用。另外,信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核、储蓄岗位的事后监督制度必须ssbbww. c om严格执行,而且各岗位之间没有真正做到相互制约和监督。
4、对权力缺乏有效的制约手段
信用社实行的是多级法人制,而且目前信用社的“三会”基本上是流于形式,民主管理制度不健全,因此. com,多数信用社实际8ttt8上已演变成内部人控制,对信用社主任行使的权力缺乏有效的监督。
5、稽核部门的监督职能弱化
主要原因是:第一,审计地位不超脱。稽核部门作为dddtt联社的内部机构而存在,这种稽核管理体制,不能对由于. com主任决策失误造成的损失进行有效的监督。第二,稽核部门不能独立行使监督职能。稽核部门要对主任负责,对审计查出的,不经主任同意就不能上报,不能独立作出处罚决定。第三,监督的滞后性。稽核部门是对已经发生的经营行为进行事后监督,没有渗入到经营管理的开始与过程中进行监督。第四,审计机构与审