文档介绍：应收款项
第五章
1.
应收帐款
2.
应收票据
3.
预付帐款
4.
其它应收款
5.
应收股利
6.
应收利息
一、应收款项
利
弊
增强市场竞争力
扩大销售额
降低库存及费用
现金短缺
负债增加
利润降低
坏帐率提高
应收帐款
1.
应收帐款
信用销售决策
信用期限
信用额度
风险控制
现金折扣
收帐代理
非信用销售决策
价格、质量
促销、广告
存货水平
外部环境
市场条件
经济环境
平均收帐期
销售量
应收帐款水平
利润
影响应收帐款水平的因素
2. 应收票据
应收帐款—是建立在信用基础上而产生的口头承诺应付货款
应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户
签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款
的书面承诺
在我国,应收票据在什么方式下产生?
-----商业汇票结算方式下产生应收票据。
应收票据的核算
应收票据
销货取得商业汇票
到期收回票款
主营业务收入
银行存款
尚未到期
应收票据的贴现
——票据具有可转让的特点。
即票据的持有人(债权人)在票据到期之前,为了周转资金的需要,将所持票据经背书后出让给金融机构,在扣除一定的利息后以换取相应的现金。
要关注:
①是应收票据的财务运用(融资);
②贴现过程中的背书:
◆票据背面签字、盖章
◆主要表明:对票据承担责任
贴现净额=到期值-贴现利息
到期值×贴现率×贴现天数
贴现日至票据到期日实际天数-1
签发日
到期日
贴现日
贴现期
贴现的计算:
如何理解应收票据贴现引起的“或有负债”?
对于商业承兑汇票而言。企业以应收票据向银行贴现时,因背书而在法律上负有连带偿还责任,即,如果该票据到期不获兑付,企业有责任带出票人或承兑人向银行兑付。这种可能发生,但还不是确凿的债务,就是“或有负债”。
核算方法有两种
专设帐户反映应收票据贴现
在报表附注中说明
应收款项在会计报告中的披露
应收款项在报表中应分别反映,采用“备抵法”核算坏帐损失的,提取的坏帐准备应在“应收帐款”项目下作为减项反映。
会计报表附注中应报告下列与应收款项有关的事项:
①估计坏帐损失的方法; ②确认坏帐的标准; ③发生债务重组时,重组前与重组后的债权金额;④用于抵押担保的应收票据及金额; ⑤已贴现的商业承兑汇票的金额等。