文档介绍：2012年理财规划师二级理论知识复风险节税原理确定性风险节税原理:1、确定性风险:各国的税收优惠、各国的税率差异、各国的税制变化、经济周期、市场利率、通货膨胀、企业的发展和收益变动幅度等。2、确定性风险因素在税收筹划时可以作为一个定量考虑进去。3、在确定性风险节税中,一般根据以往的数据和经验,运用概率论来量化风险,用计算期望值的方法来选择节税方案。风险节税:一定时期和一定环境条件下,把风险降低到最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额。理财规划师培训班:et1540/税收筹划中“风险”的表现形式1、经济波动风险2、政策性风险3、市场风险4、企业经营风险不确定性风险节税原理:对于税收筹划中的不确定性因素,通常的做法是用主观概率来计算其风险程度和风险价值,首先通过主观概率把不确定性因素转化为确定性因素,然后就可以进行定量分析。风险节税案例某生产企业从事某项投资活动的年投资收益率为10%,其采取不同的投资方式应缴纳的企业所得税也不同。经过分析,该企业在一定时期税前所得相同的情况下,对于应缴纳的企业所得税有两种不同的节税方案对应两种不同的投资方式。不同投资方式下的具体节税方案如下:理财规划师培训:http://edu./1540/方案:第一年要纳税100万元的概率为30%,纳税120万元的概率为50%,纳税150万元的概率为20%;第二年要纳税120万元的概率为20%,纳税150万元的概率为40%,纳税180万元的概率为40%;第三年要纳税150万元的概率为20%,纳税180万元的概率为60%,纳税200万元的概率为20%。?相对节税原理要点:1、一定时期纳税人的纳税总额并没有减少2、一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化含义:一定时期纳税人的纳税总额并没有减少,但一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化,主要是纳税时间推迟,或前期纳税少、后期纳税多,相对增加了税后收益,相对于收益而言纳税总额相对减少。相对节税原理案例某公司为一家高科技企业,进口一条价值20万元的生产线。会计制度规定该固定资产的预计使用年限为5~8年,预计净残值为8000元,采用直线法计提折旧。假定该企业资金成本为10%。如果该公司按8年折旧期计提折旧,则:年固定资产折旧额=(200000—8000)÷8=24000元,不考虑购买生产线带来的效益,由于成本增加,前8年每年少缴企业所得税=24000×33%=7920元。绝对节税原理含义:绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。原理:在各种可供选择的纳税方案中,选择缴纳税款最少的方案。绝对节税可以是直接减少某一个纳税人的缴纳税款的总额,也可以是直接减少某一个纳税人在一定时期缴纳税款的总额,分类:1、直接节税原理:直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额2、间接节税原理:纳税人的缴纳税款的绝对额没有减少,但纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少,间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。直接节税原理案例某公司是一家生产性企业,年不含税销售额一直保持在80万元左右。该公司年不含税外购货物额为60万元左右。该公司如果作为增值税小规模纳税人,适用6%的征收率纳税,如果作为增值税一般纳税人,适用的17%税率纳税。该公司可以在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择。方案1:作为增值税小规模纳税人应纳增值税税额=80×6%=(万元