大庆联谊审计失败案例.doc

文档介绍：大庆联谊审计失败案例
案例背景:大庆联谊石化股份有限公司(简称“大庆联谊”)成立于1993年12月20日,由大庆市联谊石油化工总厂以定向募集方式联合其他三家企业设立,并于1997年4月30日上市。1998年4月,中国证监会接到群众举报,反映该公司将大量内部职工股票外送,以及公司有关领导***、行贿、受贿等问题。中央纪委、监察部会同最高人民检察院、审计署、中国证监会组成了调查组对其进行调查。调查发现,从1996年开始,该公司为了申报上市,谋取巨额募集资金,通过地方有关行政管理部门和中介机构,进行了一系列的弄虚作假活动。
案例详情:①欺诈上市。大庆市联谊石油化工总厂于1996年筹划用其部分下属企业组建大庆联谊,目的是申报上市。1997年3月20日,黑龙江省体改委批复同意大庆市体改委的请示,落款时间为1993年10月8日。大庆市工商管理局于1997年1月为大庆联谊出具签有1993年12月20日的工商营业执照。1997年3月,黑龙江证券登记有限公司为大庆联谊提供虚假股权托管证明,将时间提前到1994年1月。大庆联谊编制了其1994年、1995年、1996年的会计报表,经调查,其三年利润比同期多出16176万元。此外,大庆联谊将大庆市国税局一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4400余万元,以满足中国证监会对申报材料的要求。在大庆联谊股票发行上市时,为大庆联谊股票发行上市提供审计报告的哈尔滨会计师事务所出具了虚假审计报告。②年报虚假。,募集资金未按招股说明书披露的投向使用。而继续担任其年报审计工作的哈尔滨会计师事务所在审核其1997年会计报表时未能发现其中存在的问题,出具了无保留意见的审计报告。
案例分析:
(一)对审计需求方的分析
。案发时,大庆联谊的总股本是16000万股,其中,发起法人股10300万股,社会法人股700万股,流通股5000万股。%,为第一大股东,处于绝对控股地位;其余股东持股比例相对较小。
大庆市联谊石油化工总厂参与控制大庆联谊的经营活动,可以凭借其拥有的较大比例的股权,直接从大庆联谊获取所需信息并加以核查。可以说,对于大庆联谊的财务会计信息,大庆市联谊石油化工总厂管理层比审计人员具有更大的信息优势,实际上他们就是财务报告的编制者。因此,他们并不关心独立审计的质量,而是关心注册会计师能否提供使其能得到政府监管部门认同的审计报告。在大庆联谊的上市审计中,他们只需要注册会计师提供一份标准无保留意见的审计报告以保证其上市资格;在对其年报的审计中,仍然只是需要这样一份报告以获得外部投资者的信赖,满足证券监管部门的需要。实际上,高质量的审计服务只会导致大庆联谊上市资格被取消,导致证券监管部门对其进行处罚,从而直接影响大股东的利益,因此他们宁愿接受低质量的审计服务。在这样的股权结构中,依赖大股东对独立审计的需要来提高审计质量,是不切实际的。那么,小股东和潜在的投资者呢?
在大庆联谊案中,1997年6月25日在公司股票上市交易一个月后,/股,公众投资者对于大庆联谊的吹捧大多是盲目跟风的短线行为。他们并不关心大庆联谊真实的经营状况,也没有能力去分析大庆联谊的财务报告,只是希望大庆联谊的