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财务会计与外币折算管理知识分析
第一节 外币折算概述
一、外币折算与外币兑换
（一）外币折算
是指把不同的外币金额换算为本国货币的等值或另一种外币的等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述。
普遍惯例是对外币收入和支出都按买入和卖出价的平均值折算，即中间价。
（二）外币兑换与外汇市场
外币兑换是指把外币换成本国货币，把本国货币换成外币，或是把一种外币换成另一种外币，两种货币之间的兑换比率就是汇率。外币折算与外币兑换虽然不同义，但密切相关。
经营不同货币兑换的外汇市场主要是商业银行，也可能是专门进行外汇交易的经纪人市场。外汇经济银行在进行兑换交易时，对买入外汇(即对换人兑出外汇）要按买入价计算。对卖出外汇(即对换人兑入外汇）要按卖出价计算。
二、记帐本位币的确定
1、有关的货币概念
记账货币（Bookkeeping currency）
当地货币（Local currency）
报告货币（Reporting currency）
功能货币（Functional currency）
列报货币（ presentation currency ）
计量货币（ measurement currency ）
2、（跨国子公司）选择功能货币的标准
经济因素
宜于以母公司报告货币作为功能货币的条件
宜于以子公司当地货币作为功能货币的条件
现金流量
直接影响母公司的现金流量，经常地汇回母公司
主要是当地货币，不影响或很少影响母公司的现金流量
销售价格
对汇率变动有反映，由世界范围内的竞争决定
对汇率变动基本上没有反映，主要由当地竞争支配
销售市场
主要在母公司所在国，以母公司通货标价
主要在子公司所在的东道国，以当地通货标价
理财
财源主要来自母公司，或依靠母公司偿还债务
主要表现为当地货币，通过当地经营活动来偿付与债务有关的支出
公司间交易
经常而且是大量的
既不经常也不是大量的
3、以功能货币为统一的货币计量单位
功能货币的概念
功能货币是企业从事经营活动的环境中主要使用的货币，是企业计量现金流量和经营成果的统一尺度。
功能货币一经择定，企业的现金流量和经营成果就以它来计量，而不是以非功能货币的外币计量，企业因盈利而扩大的现金流量，只是就功能货币而言的。外币作为非功能货币，则承受着汇率变动的风险。
三、折算汇率选择
（一）折算汇率选择中涉及的问题
世界各国货币有：可自由兑换、有条件兑换、不能兑换三种。后两种，有些国家往往采取不同程度的外汇管制，在不同程度上扭曲了汇率；
企业不同的资产和负债项目，其承受汇率变动影响的性态有所不同。
以下概念主要是与外币折算中汇率的选择问题相关的。
⒈直接标价和间接标价 直接标价（应付标价）是指每单位外币可兑换的本国货币。如USD1＝￥。直接标价为国际惯例。 间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可兑换的外币金额。＝￥1。 直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。