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财务会计与借贷管理知识分析教案
第四章 复式记账原理及其应用
复式记账原理
借贷记账法
借贷记账法的应用
第一节 复式记账原理
记账方法：单式记账和复式记账
复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。
特点：
根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。
可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。
一、借贷记账法的理论基础
会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”
比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
银行存款
短期借款
实收资本
100000
40000
60000
二、记账符号
借――debit 贷――Credit
在“T”账户中也有其固定的位置。
在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。
账户
借方
贷方
账户
借方
贷方
余额
余额
收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末无余额。
三、账户结构
银行存款
短期借款
实收资本
100000
40000
60000
资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。
负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。
费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额。（若有余额，则与资产类账户具有相同的性质）
收入
增加
减少
费用
增加
减少
将上述账户结构进行归纳可有：
账户名称（会计科目）
资产增加
费用成本增加
负债及所有者权益减少
收入转入
资产减少
费用成本转销
负债及所有者权益增加
收入增加
期末余额：资产余额
期末余额：负债及所有者权益余额
借方
贷方
四、记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”即：
1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。
营业收入
5000
贷方
借方
银行存款
5000
借方
贷方
借：银行存款 5000
贷：收入 5000
银行存款
10000
借方
贷方
应收账款
3000
贷方
借方
营业收入
7000
贷方
借方
借：银行存款 10000
贷：应收账款 3000
收入 7000
要明确的几个问题：
账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系；
存在着对应关系的账户，即为对应账户；
账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容，检查账户记录是否正确
1、对应关系和对应账户。
营业收入
5000
贷方
借方
银行存款
5000
借方
贷方
2、会计分录。
会计分录的构成要素；
简单的会计分录与复杂的会计分录。
借：银行存款 5000
贷：营业收入 5000
借：银行存款 10000
贷：应收账款 3000
营业收入 7000