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第一部分 单选题(100题)
1、根据行政许可法律制度的规定，下列规范性文件中，不得设定任何行政许可的是？
A. 行政法规
B. 地方性法规
C. 部门规章
D. 省、自治区、直辖市人民政府规章
【答案】：C
解析：本题考察行政许可的设定权限知识点。法律可设定所有行政许可；行政法规可设定除法律保留外的行政许可；地方性法规可设定除限制人身自由、吊销企业营业执照外的行政许可；省级政府规章可设定临时性行政许可（有效期1年）；部门规章不得设定任何行政许可，因此选C。
2、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）日内申报办理税务登记。
A. 15
B. 30
C. 60
D. 90
【答案】：B
解析：本题考察税务登记办理时限知识点。根据《税收征管法》及实施细则，从事生产经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起30日内，需向税务机关申报办理税务登记。A选项15日通常适用于临时税务登记或变更登记等特殊情形；C、D选项超过法定时限要求。故正确答案为B。
3、根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人有两个子女均接受全日制学历教育的，每月可享受的子女教育专项附加扣除标准为（ ）元/月。
A. 1000
B. 2000
C. 3000
D. 4000
【答案】：B
解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据规定，每个子女每月可享受1000元的子女教育专项附加扣除，两个子女则每月扣除标准为1000×2=2000元。选项A错误，仅单个子女的扣除标准；选项C错误，错误将每个子女扣除标准认定为1500元；选项D错误，错误叠加或扩大扣除标准（如误按每个子女2000元）。
4、下列各项中，不属于税务行政复议范围的是（ ）。
A. 税务机关作出的征税行为
B. 税务机关作出的税收保全措施
C. 税务机关制定的税收规范性文件
D. 税务机关作出的行政处罚行为
【答案】：C
解析：本题考察税务行政复议范围知识点。税务行政复议范围仅限于税务机关作出的具体行政行为，包括征税行为（A）、税收保全措施（B）、行政处罚行为（D）等；而税收规范性文件（如税务部门制定的通知、办法等）属于抽象行政行为，不能单独作为复议对象，仅可在对具体行政行为申请复议时附带提出审查申请。因此C选项不属于复议范围。
5、某居民企业2023年度销售收入总额为8000万元，当年实际发生业务招待费支出40万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，该企业可税前扣除的业务招待费金额为（ ）万元。
A. 24
B. 40
C. 32
D. 400
【答案】：A
解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费扣除采用“双限额”标准：按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算如下：实际发生额的60%=40×60%=24万元；销售收入的5‰=8000×5‰=40万元。两者取较小值24万元，故允许扣除24万元。选项B错误在于直接按实际发生额扣除，未考虑比例限制；选项C错误地按5‰直接计算扣除；选项D混淆了扣除限额与销售收入的关系。
6、根据增值税暂行条例及实施细则的规定，采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A. 货物发出的当天
B. 收到货款的当天
C. 书面合同约定的收款日期的当天
D. 开具增值税专用发票的当天
【答案】：C
解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的知识点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。选项A为无书面合同或约定收款日期时的纳税义务发生时间；选项B“收到货款的当天”并非法定纳税义务发生时间，即使收到货款，若合同未约定收款日期，仍以货物发出为纳税义务发生时间；选项D“开具增值税专用发票的当天”是针对直接收款等方式，赊销方式不必然以开票时间为纳税义务发生时间。故正确答案为C。
7、增值税一般纳税人销售货物同时提供运输服务，运输服务适用的增值税税率为（ ）。
A. 13%
B. 9%
C. 6%
D. 3%
【答案】：B
解析：本题考察增值税税率的具体应用。运输服务属于“交通运输服务”税目，一般纳税人适用税率为9%。A选项13%为货物销售、加工修理修配劳务等适用税率；C选项6%为现代服务（如研发、咨询等）适用税率；D选项3%为小规模纳税人或简易计税方法适用的征收率。因此正确答案为B。
8、下列属于企业所得税法规定的不征税收入的是（ ）。
A. 国债利息收入
B. 财政拨款
C. 符合条件的居民企业之间的股息红利
D. 接受捐赠收入
【答案】：B
解析：本题考察企业所得税不征税收入的界定。根据税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。A、C选项属于免税收入（虽属应税范围但国家减免），D选项接受捐赠收入属于应税收入。因此正确答案为B。
9、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）内，向主管税务机关申报办理税务登记。
A. 15日
B. 30日
C. 60日
D. 90日
【答案】：B
解析：本题考察税务登记时限规定。根据《税收征管法》，从事生产经营的纳税人应自领取营业执照或纳税义务发生之日起30日内办理税务登记。选项A（15日）为账簿设置、纳税申报等其他时限；选项C（60日）、D（90日）均不符合法定时限，故正确答案为B。
10、下列属于税务行政复议受案范围的是（ ）。
A. 税务机关作出的征税行为
B. 税务机关作出的人事任免决定
C. 税务机关制定的税收规范性文件
D. 税务机关对民事纠纷的调解行为
【答案】：A
解析：本题考察税务行政复议受理范围知识点。选项A正确，征税行为属于税务机关作出的具体行政行为，可申请行政复议。选项B错误，人事任免属于内部行政行为，不属于行政复议范围；选项C错误，税收规范性文件属于抽象行政行为，需结合具体行政行为一并审查，不可单独复议；选项D错误，税务机关对民事纠纷的调解属于行政调解，不服可通过民事诉讼解决，不属于行政复议范围。
11、下列各项中，应征收消费税的是（ ）。
A. 电动汽车
B. 体育用发令纸
C. 高尔夫球及球具
D. 农用拖拉机
【答案】：C
解析：本题考察消费税征税范围知识点。根据《消费税暂行条例》，电动汽车不属于消费税征税范围（选项A错误）；体育用发令纸不属于消费税应税消费品（选项B错误）；高尔夫球及球具属于消费税税目，应征收消费税（选项C正确）；农用拖拉机不属于消费税征税范围（选项D错误）。
12、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）
A. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
B. 采取托收承付方式销售货物，为收到货款的当天
C. 采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天
D. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天
【答案】：A
解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的知识点。根据增值税暂行条例及实施细则规定：选项A正确，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；选项B错误，采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；选项C错误，采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或未约定收款日期的，为货物发出的当天；选项D错误，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
13、某企业2023年度销售收入为5000万元，实际发生业务招待费支出40万元，该企业在计算应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（ ）万元。
A. 20
B. 24
C. 30
D. 40
【答案】：B
解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费扣除采用“实际发生额60%”与“销售收入5‰”孰低原则。计算过程：40×60%=24万元，5000×5‰=25万元，取较低值24万元，故B选项正确。A选项错误，直接按60%计算但未考虑收入5‰限制；C选项错误，混淆为仅按销售收入5‰扣除；D选项错误，业务招待费不得全额扣除。
14、在物价持续上涨的情况下，采用（ ）对发出存货计价，会使当期利润表中“营业成本”项目金额最低。
A. 先进先出法
B. 月末一次加权平均法
C. 移动加权平均法
D. 个别计价法
【答案】：A
解析：本题考察存货计价方法对营业成本的影响。在物价持续上涨时，先进先出法下，先购入的存货成本较低，发出存货时优先结转低价成本，导致当期营业成本最低，期末存货成本最高。选项B、C“月末一次加权平均法”和“移动加权平均法”计算的是平均成本，介于先进先出法与后进先出法（已取消）之间，营业成本高于先进先出法；选项D“个别计价法”需按实际成本核算，适用于特殊存货，不影响一般情况下的营业成本高低。故正确答案为A。
15、某增值税一般纳税人2023年5月销售一批货物，开具增值税专用发票注明不含税销售额100万元，适用增值税税率13%，则该笔业务的销项税额为（ ）。
A. 13万元
B. 17万元
C. 10万元
D.
【答案】：A
解析：本题考察增值税销项税额计算知识点。销项税额计算公式为：销项税额=不含税销售额×适用税率。题目中明确销售额为不含税100万元，税率13%，因此销项税额=100×13%=13万元。选项B错误，因17%为旧增值税税率（2018年5月1日起已调整为13%，题目假设适用现行13%税率）；选项C错误，可能误将销售额直接作为税额（未乘以税率）；选项D错误，可能混淆了进项税额或适用5%征收率（非一般纳税人销售货物适用税率）。
16、下列各项中，属于税务行政复议受案范围的是（ ）。
A. 税务机关作出的税收保全措施
B. 税务机关制定的税收规范性文件
C. 税务机关对税务人员的内部处分决定
D. 税务机关发布的税收政策解读公告
【答案】：A
解析：本题考察税务行政复议受案范围。税务行政复议受案范围为税务机关作出的具体行政行为（针对特定对象、特定事项的行政行为）。选项A“税收保全措施”属于税务机关针对纳税人的具体行政行为，可申请复议；选项B“税收规范性文件”属于抽象行政行为（普遍适用的规则），不可单独复议；选项C“内部处分”属于行政机关内部管理行为，不属于行政复议受案范围；选项D“政策解读公告”属于指导性文件，无强制力，不属于具体行政行为。
17、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A. 货物发出的当天
B. 收到货款的当天
C. 合同约定的收款日期
D. 货物移送的当天
【答案】：A
解析：本题考察增值税纳税义务发生时间知识点。根据增值税暂行条例，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天（除非生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等特殊货物，纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期）。A选项符合一般货物的纳税义务发生时间；B选项收到货款时通常仅确认收入但未发生纳税义务；C选项合同约定收款日仅适用于特殊货物；D选项“货物移送”概念宽泛，与“发出货物”的纳税义务发生时间规则不符。故正确答案为A。
18、在物价持续上涨的情况下，采用（ ）计价方法会使企业当期发出存货的成本最低。
A. 先进先出法
B. 月末一次加权平均法
C. 移动加权平均法
D. 个别计价法
【答案】：A
解析：本题考察存货计价方法对发出成本的影响。在物价持续上涨时，先进先出法下，先购入的存货成本较低，先发出后，当期发出存货成本由早期低价存货构成，因此发出成本最低，期末存货成本最高。选项B、C的加权平均法（月末一次或移动加权）按平均成本计算，发出成本介于先进先出和后进先出（已取消）之间；选项D个别计价法需按实际成本确认，若未指定为早期低价存货，无法保证发出成本最低。故正确答案为A。
19、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B. 存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
C. 因执行新会计准则，将短期投资重分类为交易性金融资产
D. 固定资产预计使用寿命由10年调整为8年
【答案】：B
解析：本题考察会计政策变更的判定知识点。会计政策变更是指企业对相同交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，需满足“政策不同”且“适用条件一致”。选项B中存货计价方法（先进先出法→加权平均法）属于会计政策变更。选项A（折旧方法）、D（使用寿命）属于会计估计变更（仅调整金额，不改变政策本质）；选项C属于新会计准则下的资产重分类，不属于会计政策变更，均不正确。
20、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物一批，不含税销售额100万元，同时收取包装费5万元、运输装卸费3万元、优质服务费2万元（上述费用均单独核算）。该企业当月增值税销售额应为（ ）万元。
A. 105
B. 108
C. 110
D. 112
【答案】：C
解析：本题考察增值税销售额的确定，正确答案为C。增值税销售额包括纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。其中，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、包装费、优质服务费、运输装卸费等（符合条件的代垫运费除外）。本题中，包装费5万元、运输装卸费3万元、优质服务费2万元均属于价外费用，应计入销售额。因此，销售额=100+5+3+2=110万元。选项A仅计入包装费，忽略其他价外费用；选项B错误将运输装卸费和优质服务费合并计算错误；选项D无依据地包含其他费用，均不正确。
21、某居民企业2023年度销售收入为8000万元，当年实际发生业务招待费支出80万元，发生的会议费支出20万元（可全额扣除）。假设无其他调整事项，该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（ ）万元。
【答案】：A
解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除标准。根据规定，业务招待费扣除标准为“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低扣除。本题中，实际发生额的60%=80×60%=48万元，当年销售收入的5‰=8000×5‰=40万元。由于40万元＜48万元，因此可扣除的业务招待费为40万元，选项A正确。选项B错误在于直接按实际发生额的60%（48万元）扣除，未考虑销售收入5‰的限额；选项C错误在于全额扣除80万元，未遵循扣除标准；选项D错误在于将会议费与业务招待费混淆，会议费可全额扣除，但题目仅问业务招待费。
22、作家王某2023年出版一部小说，取得稿酬收入60000元，其应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A. 6720
B. 7200
C. 8400
D. 9600
【答案】：A
解析：本题考察个人所得税稿酬所得计算。稿酬所得应纳税额公式：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）。计算步骤：①应纳税所得额=60000×（1-20%）×70%=33600元；②应纳税额=33600×20%=6720元。B选项未减征30%；C、D选项计算基数或税率错误。