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第一部分 单选题(100题)
1、下列各项中，应征收消费税的是（ ）。
A. 电动汽车
B. 体育用发令纸
C. 高尔夫球及球具
D. 农用拖拉机
【答案】：C
解析：本题考察消费税征税范围知识点。根据《消费税暂行条例》，电动汽车不属于消费税征税范围（选项A错误）；体育用发令纸不属于消费税应税消费品（选项B错误）；高尔夫球及球具属于消费税税目，应征收消费税（选项C正确）；农用拖拉机不属于消费税征税范围（选项D错误）。
2、在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法对企业当期利润和期末存货价值的影响是（ ）。
A. 当期利润降低，期末存货价值降低
B. 当期利润降低，期末存货价值升高
C. 当期利润升高，期末存货价值升高
D. 当期利润升高，期末存货价值降低
【答案】：C
解析：本题考察存货计价方法对利润和期末存货价值的影响。在物价持续上涨时，先进先出法下，先购入的存货成本较低，计入当期销售成本的金额较小，导致当期利润升高；同时，期末存货由后购入的高价存货构成，期末存货价值相应升高。选项A、B中“利润降低”错误，选项D中“存货价值降低”错误。因此正确答案为C。
3、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A. 货物发出的当天
B. 收到货物销售款的当天
C. 书面合同约定的收款日期的当天
D. 开具销售发票的当天
【答案】：C
解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的规定。根据增值税暂行条例及实施细则，赊销方式销售货物的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期；无书面合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。选项A为无约定收款日期时的特殊情形，选项B为直接收款方式的纳税义务发生时间，选项D非法定纳税义务发生时间。因此正确答案为C。
4、从事生产、经营的纳税人，纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日的，应自期满之日起（ ）日内预缴税款，于次月1日起（ ）日内申报纳税并结清上月税款
A. 5；15
B. 7；10
C. 10；15
D. 5；10
【答案】：A
解析：本题考察纳税申报期限的规定。根据《税收征收管理法》及相关细则，纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。选项A符合该规定，故正确答案为A。
5、某企业当年销售收入为1000万元，发生业务招待费10万元，在计算企业所得税应纳税所得额时，可扣除的业务招待费金额为（ ）
A. 5万元
B. 6万元
C. 10万元
D. 4万元
【答案】：A
解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除标准知识点。业务招待费的扣除限额按“实际发生额的60%”和“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则确定。本题中，实际发生额的60%为10×60%=6万元，销售收入的5‰为1000×5‰=5万元，两者取较低值5万元。选项B误将60%限额直接作为扣除额，未考虑销售收入限额；选项C直接按实际发生额扣除，忽略了扣除限额规定；选项D计算错误。因此正确答案为A。
6、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A. 15日
B. 30日
C. 60日
D. 90日
【答案】：B
解析：本题考察税务登记管理规定。根据《税收征管法》，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应自工商变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报变更登记。A选项15日为纳税申报期限；C、D选项60日、90日无此规定，属于干扰项。
7、采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A. 货物发出的当天
B. 收到全部货款的当天
C. 书面合同约定的收款日期
D. 货物移送的当天
【答案】：C
解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的规定。选项A错误，赊销方式销售货物不属于直接收款方式，纳税义务并非货物发出即发生；选项B错误，增值税纳税义务发生时间不以全部货款收到为条件，仅需满足收款时点；选项C正确，根据增值税暂行条例实施细则，采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期，无约定则为货物发出的当天；选项D错误，货物移送通常适用于视同销售或分期收款等特定情形，非赊销常规情形。
8、某居民企业2023年实际发放职工工资总额500万元，当年发生职工福利费支出80万元。该企业计算2023年应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费金额为（）万元。
A. 80
B. 70
C. 60
D. 50
【答案】：B
解析：本题考察企业所得税职工福利费扣除限额知识点。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。计算公式为：扣除限额=工资薪金总额×14%=500×14%=70（万元）。该企业实际发生职工福利费80万元，超过扣除限额70万元，因此允许扣除70万元。选项A未考虑扣除限额，错误；选项C、D计算错误。故正确答案为B。
9、某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，2023年10月1日结存甲材料200件，单价10元；10月5日购入甲材料300件，单价12元；10月10日发出甲材料400件。则10月10日发出存货的成本为（ ）元。
A. 4480
B. 4400
C. 4320
D. 4000
【答案】：A
解析：本题考察存货计价方法（月末一次加权平均法）知识点。月末一次加权平均法下，加权平均单价=（月初结存金额+本月购入金额）/(月初结存数量+本月购入数量)=（200×10+300×12）/(200+300)=（2000+3600）/500=5600/500=（元/件）；发出存货成本=发出数量×加权平均单价=400×=4480（元）。选项B为先进先出法下的发出成本（200×10+200×12=4400），选项C、D计算错误，故正确答案为A。
10、从事生产、经营的纳税人应自（ ）向税务机关申报办理税务登记？
A. 开业之日起15日内
B. 领取营业执照之日起30日内
C. 纳税义务发生之日起10日内
D. 开立银行账户之日起5日内
【答案】：B
解析：本题考察税务登记时限知识点。根据《税收征管法》，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。选项A错误（15日为纳税申报期限），C错误（10日为扣缴义务人报告期限），D错误（5日为银行账户报告期限）。因此正确答案为B。
11、根据《税务行政复议规则》，下列属于税务行政复议受案范围的是（ ）。
A. 税务机关作出的征税行为（含确认纳税主体、征税对象、税率、计税依据、纳税环节等具体行政行为）
B. 税务机关制定的税收规范性文件（如地方性税收政策文件）
C. 税务机关对内部工作人员的行政处分（如降职、开除）
D. 税务机关作出的人事任免决定（如任命财务科长）
【答案】：A
解析：本题考察税务行政复议受案范围，正确答案为A。税务行政复议受案范围包括：（1）征税行为（A属于征税行为，如确认纳税主体、税率、计税依据等，可单独复议）；（2）行政处罚（如罚款、没收财物）；（3）行政许可、行政审批；（4）发票管理行为等。而B属于抽象行政行为，需在对具体行政行为复议时一并申请审查，不可单独复议；C、D属于内部行政行为（针对工作人员），不在复议范围内。因此，正确答案为A。
12、某企业采用先进先出法计算发出存货成本，2023年1月1日结存甲材料100件，单位成本20元；1月5日购入200件，单位成本22元；1月10日发出150件；1月20日购入300件，单位成本18元。则1月末甲材料的结存成本为（ ）元
A. 8700
B. 8400
C. 9000
D. 9300
【答案】：A
解析：本题考察存货计价方法（先进先出法）知识点。先进先出法下，先购入的存货先发出。1月10日发出150件：先发出期初100件（成本20元/件），再发出1月5日购入的50件（成本22元/件）。剩余存货为：1月5日购入的200-50=150件（22元/件）+1月20日购入的300件（18元/件）。结存成本=150×22+300×18=3300+5400=8700元。选项A正确。选项B错误，误将1月5日剩余150件全部按22元计算（未加1月20日购入的300件），或计算时误减了150×18（混淆发出与购入成本）。选项C错误，按月末一次加权平均法计算（(100×20+200×22+300×18)/600×450=9000，非先进先出法结果）。选项D错误，错误将发出150件全部按22元计算（100×20+50×22=3100，剩余存货成本=100×22+300×18=2200+5400=7600，7600+3100=10700，明显错误）。
13、某企业采用赊销方式销售货物一批，合同约定2023年6月10日收款，货物已于5月20日发出。根据增值税暂行条例及实施细则，该企业增值税纳税义务发生时间为（）。
A. 2023年5月20日
B. 2023年6月10日
C. 2023年6月1日
D. 2023年6月20日
【答案】：B
解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的确定。根据增值税暂行条例规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中合同约定收款日期为2023年6月10日，因此正确答案为B。A选项错误，发出货物仅为货物转移，未到纳税义务发生时间；C选项“收到货款日”为直接收款方式的纳税义务时间，不符合赊销方式；D选项“收到货物并付款”并非法定纳税义务发生时间。
14、企业采用备抵法核算坏账损失，已确认并转销的坏账又收回时，会计分录应为（ ）。
A. 借：应收账款 贷：坏账准备
B. 借：银行存款 贷：应收账款
C. 借：坏账准备 贷：应收账款
D. 借：资产减值损失 贷：坏账准备
【答案】：A
解析：本题考察财务与会计中坏账准备的会计处理知识点。A选项正确，已转销的坏账收回时，需先恢复应收账款，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。B选项错误，这是收回款项时的后续分录，题目问的是“坏账又收回时”的第一笔分录；C选项错误，这是冲销坏账的分录；D选项错误，这是计提坏账准备的分录。
15、下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的是（ ）
A. 一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票
B. 小规模纳税人可自行开具增值税专用发票（试点行业外）
C. 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票可抵扣进项税
D. 专用发票最高开票限额由税务机关核定，无需纳税人申请
【答案】：A
解析：本题考察增值税专用发票使用管理知识点。选项A正确，根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业等特殊主体除外）。选项B错误，小规模纳税人自2020年起试点自行开具增值税专用发票（如住宿业、鉴证咨询业等8个行业），但非试点行业仍需代开，题目未明确试点行业，默认不可自开。选项C错误，纳税人善意取得虚开增值税专用发票，若能重新取得合法有效专用发票可抵扣，否则不得抵扣进项税。选项D错误，专用发票最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关审批，需纳税人主动申请。
16、某企业2023年营业收入1500万元，实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费金额为（ ）。
A. 20万元
B. 9万元
C.
D. 12万元
【答案】：C
解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费扣除标准为实际发生额的60%与当年营业收入的5‰孰低。计算：20×60%=12万元，1500×5‰=，。选项A全额扣除错误；选项B未按公式计算错误；选项D错误。正确答案为C。
17、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人认定的说法中，正确的是（ ）。
A. 年应税销售额未超过500万元的企业，一律不得认定为一般纳税人
B. 个体工商户以外的其他个人不得办理一般纳税人资格登记
C. 新开业的纳税人，不得申请一般纳税人资格登记
D. 已登记为一般纳税人的单位，在连续12个月内累计应税销售额超过500万元的，应转为小规模纳税人
【答案】：B
解析：本题考察增值税一般纳税人认定标准。选项A错误，年应税销售额未超过500万元的企业，若会计核算健全且能提供准确税务资料，可主动申请一般纳税人资格登记；选项B正确，根据规定，个体工商户以外的其他个人（自然人）不得办理一般纳税人资格登记；选项C错误，新开业的纳税人可在办理税务登记后向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；选项D错误，已登记为一般纳税人的单位，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。
18、某企业2023年度合理工资薪金总额为500万元，当年实际发生职工福利费支出60万元，不考虑其他调整因素，职工福利费应纳税调整金额为（ ）万元
A. 0
B. 10
C. 40
D. 60
【答案】：A
解析：本题考察企业所得税职工福利费扣除规定。根据企业所得税法，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。该企业扣除限额=500×14%=70万元，实际发生60万元，未超过限额，无需纳税调整。选项B（10万元）是假设实际发生80万元时的调增额；选项C（40万元）和D（60万元）无合理计算依据。因此正确答案为A。
19、某居民企业2023年度销售收入为2000万元，实际发生业务招待费15万元，当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（ ）万元
A. 9
B. 12
C. 15
D. 20
【答案】：A
解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算：实际发生额的60%=15×60%=9万元；销售收入的5‰=2000×5‰=10万元。比较两者，9万元＜10万元，因此可扣除9万元。选项B（12万）错误，未按60%计算；选项C（15万）错误，超过最高限额；选项D（20万）计算错误。正确答案为A。