文档介绍：股权收购案例
案例一
甲企业持有乙企业30%股权,计税基础300万元。公允价值500万元。丙企业收购该部分股权,价款500万元。
请问:双方如何进行税务处理?
股权收购案例
1、甲企业出售该部分股权,取得收入500万元,计税成本300万元,应纳税所得额200万元。
2、乙企业以500万元现金取得该部分股权,该部分股权在乙企业的计税成本为500万元。
股权收购案例
案例2
甲企业持有乙企业30%股权,计税成本300万,公允价值500万;
甲企业以该部分股权作为出资,增资到丙企业,假定丙企业每股所有者权益为5元,则甲企业取得丙企业100万股股权,公允价值500万。
请问:双方如何进行税务处理?
股权收购案例
甲企业
乙企业
持股30%
甲企业
丙企业
乙企业
持股100万股
持股30%
股权收购案例
1、甲企业视同销售股权
甲企业持有的乙企业股权,计税成本和被收购公允价值差额200万确认为应纳税所得额。
2、甲企业以500万出资丙企业,取得丙企业100万股股权,计入长期投资。
3、丙企业以自身100万股股权(公允价值500万元)换取乙企业30%股权(公允价值500万),没有所得和损失。乙企业股权计税成本500万元。
同时丙企业增加实收资本100万,资本公积400万。
股权收购案例
案例3
甲企业持有乙企业90%股权,计税基础900万,公允价值1500万。
甲企业以该部分股权作为出资,增资到丙企业,假定丙企业每股所有者权益为5元,则甲企业取得丙企业300万股股权,公允价值1500万。
请问:双方如何进行税务处理?
股权收购案例
按照股权收购的免税条款,转让股权超过乙企业75%(90%),股权支付比例100%。因此可以选择免税