文档介绍：内容提要
现代企业管理的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是
企业加强内部管理的重要举措之一。当前,我国企业也十分重视应用内部控制来
加强内部管理。与西方发达国家相比,我国在内部控制理论研究上起步较晚,因
此,我国大多数企业在内部控制应用方面主要以我国有关部门颁发的制度、文件
为依据,同时借鉴国外企业的成功经验。
当前我国不少企业在内部控制应用方面表面上搞得轰轰烈烈,但是真正取得
较好成效的却不多。由于发达国家的现代内部控制理论是在建立在完善的市场经
济体制和公司治理结构基础之上的,而我国有诸多的具体国情,如企业体制多样
化、大多数企业公司治理结构不完善、特定行业企业实行的是计划与市场的双轨
制,等等。因而,照抄照搬国外企业内部控制应用的做法和经验,显然是不可能
取得成效的。在此现实状况下,我国财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、
保监会经国务院批准,于 2006 年 7 月 15 日联合发起成立了企业内部控制标准委
员会,旨在制定适合我国国情的一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准
和评价标准为主体的内部控制制度体系,用以指导我国企业内部控制应用的实
践。
由于历史与发展的原因,我国市场经济还不发达,市场体制尚不完善,从整
体来看,企业体制多样化,治理结构不合理,企业在内部控制应用方面基本都存
在控制环境不良、控制手段传统、控制目标单一、执行力不够等问题。如军工行
业在我国就是一个十分特殊的行业,军工企业在体制、组织结构、管理手段、市
场运作等方面都有其特殊性。因此,我国军工企业在内部控制应用的实践中,必
须以内部控制基本理论为指导,认真分析自身的实际情况,结合我国军工企业管
理的特点和要求,才能取得良好的内部控制应用成效。
正是基于上述认识,本文在阐述内部控制基本理论的基础上,以我国军工行
业的 F 企业内部控制应用实务为例,来分析企业内部控制应用的有关问题。
本文的主要内容及观点:
本文共六部分。
第一部分,导论。主要介绍本文的研究背景、研究目的、研究方法和研究框
架。
第二部分,内部控制基本理论。主要包括:本文对内部控制基本概念的理解,
认为内部控制是一个企业所有控制活动的总称、内部控制建设是一个动态过程、
内部控制根本作用是确保企业目标的顺利实现、内部控制是企业全员共同实施的
控制系统;国内外关于内部控制目标的定位及本文的观点,认为内部控制目标一
是确保组织目标的有效实现,二是服从政策、程序、规则和法律法规,三是经济
且有效地利用和保护组织资源,四是确保信息的质量;内部控制的构成要素及分
析;内部控制与内部会计控制的关系,认为内部控制的内容是以会计控制内容为
基础,并始终围绕会计控制而发展的。
第三部分,F 企业内部控制现状分析。主要分析了 F 企业在历史沿革、行业、
业务、财务等方面的内部特征和在政策、市场等方面的外部特征;指出了 F 企业
在企业文化、人力资源管理、内部机构设置、内部审计作用发挥等内部环境方面
存在的问题;重点剖析了销售收款、采购付款、存货、固定资产、货币资金等主
要业务循环的控制问题及原因。
第四部分,强化 F 企业内部控制应用的基本思路。这是本文的重点。主要包
括:内部控制建设规划,认为 F 企业内部控制建设可分为三个阶段进行,即初步
构建期、自我完善期、机制成熟期;合理设计内部控制目标,认为现阶段 F 企业
内部控制目标可以分为三个层次来设计,即财务报告可靠是内部控制的首要目
标、经营效率效益是核心目标、资产安全与经营合规是基本目标;塑造良好控制
环境,即坚持不懈的塑造企业文化、努力健全人力资源政策、不断完善内部机构
设置、切实发挥内部审计作用、彻底转变观念和认识;改进业务循环控制措施,
其中重点分析了业务循环控制的改进措施。
第五部分,F 企业内部控制应用应关注的几个问题。主要是:“惯性”作用
的消除需要一个过程,在推进内部控制建设中,既有“阵痛”,也要“疗伤”,
需要持之以恒,锲而不舍;控与被控矛盾的调和需要技巧,不能随意照抄照搬书
本或他人的做法;各种关系需要正确协调,包括内部控制与内部审计的关系、内
部控制与外部控制的关系、常规控制与例外控制的关系、“硬控制”与“软控制”
的关系;内部控制的作用不能无限放大,内控不是万能的,更不能“包治百病”,
它只是可以为实现企业目标提供“合理的保证”;确保内部控制的有效执行,只
有不折不扣地执行,良好的制度才可能发挥作用。
第六部分,F 企业内部控制应用对我国企业的启示。主要是充分认识塑造良
好内部环境对于内部控制应用成效的重要性;内部控制目标的定位必须切合企业
实际,不能“好高骛远”; 科学合理的设计业