文档介绍：第二章内部环境
教学目的与要求:
了解内部环境的基本概念;了解内部环境的主要构成因素;了解有关法律环境的内容;掌握有关治理结构的含义和内容;掌握企业内部机构的设置、权责分工及相互制衡;掌握内部审计机构的职能和作用;掌握企业人力资源政策及企业文化建设的内容。
教学重点:1、公司治理结构的含义和内容;
2、企业内部机构的设置、权责分工;
3、企业人力资源政策;
4、企业文化建设。
教学难点:1、公司治理结构的内涵
2、如何实现各内部机构之间的相互制衡
讲解的主要内容
一、概述
二、治理结构
三、内部机构设置与权责分配
四、内部审计
五、人力资源政策
六、企业文化
七、法律环境
一、概述
(一)概念
(二)内部控制系统的外部环境因素
(三)内部环境的主要构成因素分析
(一)概念
基本规范规定:内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)内部控制系统的外部环境因素
1、经济环境
经济体制
现代企业制度
市场环境
2、法律法规及规范
3、政府管制
4、科学技术进步
(三)内部环境的主要构成因素分析
1、管理因素
公司治理
内部监督与内部审计
2、组织因素
组织结构
企业文化
3、人的因素
人力资源政策
管理者素质
4、新增因素
会计信息
流程再造
二、治理结构
(一)治理结构的类型
国外
欧洲大陆法
日本
英美海洋法
国内
《公司法》要求
证监会《上市公司治理准则》要求
国务院《国有企业监事会暂行条例》要求
公司治理结构
欧洲大陆法(二元理事会)
股东大会
董事会
监事会
经理
监事会制度
如德、法、荷兰等国家,其法律规定公司设股东大会、董事会和监事会。
集团公司股东大会是最高权力机构,集团监事会向股东大会负责;董事会是执行机构,向监事会负责。
两会中包括股东、银行及员工的代表,对管理层实行监控。其中,职工代表在两会中扮演重要角色。在德国,最在的股东是公司,创业家族、银行等,所有权集中程度比较高。德国的银行是全能银行(Universal Bank),可以持有工商企业的股票,另外,公司相互持股比较普遍。银行对公司的控制方式是通过控制股票投票权和向董事会派驻代表,有些还是监事会主席,%。德国公司治理模式的另一特色就是强调职工参与,在监事会中,根据企业规模和职工人数的多少,职工代表可以占到1/3到1/2的职位。