文档介绍：模块五出口货物退(免)税核算
21世纪高职高专会计类专业
课程改革规划教材
外贸会计实务
主编徐艳费琳琪
副主编赵峰松
中国人民大学出版社模块五出口货物退(免)税核算任务一出口货物退(免)税概述任务二一般贸易出口货物退(免)税的核算任务一出口货物退(免)税概述知识点一出口货物退(免)税的作用及
宏观调控的基本原则知识点二出口货物退(免)税的基本政策知识点一出口货物退(免)税
的作用及宏观调控的基本原则出口货物退(免)税的涵义出口货物退(免)税的作用? 出口货物退(免)税的原则一、出口货物退(免)税是国家对报关出口的货物予以退还或免
征在国内各生产、流转环节按税法规定
已缴纳的增值税和消费税二、出口货物退(免)税的作用鼓励本国货物参与国际市场竞争促进我国对外贸易的发展是国家调节宏观经济的重要手段三、出口货物退(免)税的原则公平税负原则属地管理原则零税率原则宏观调控原则知识点二出口货物退(免)税
的基本政策出口货物退(免)税的税种一、出口货物退(免)税的税种增值税;消费说
二、出口货物退(免)税的企业范围八类三、%、16%、15%、
14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等 (税额)实际征税率及税额。四、出口货物的退税地点进出口企业自营或委托出口的货物
??企业所在地主管出口退税的国税机关? 生产企业自营或委托出口的货物
??报经其主管征税机关审核后,再向其
主管出口退税的税务机关申报办理;四、出口货物的退税地点两个以上企业联营出口的货物
??由报关单上列明的经营单位向
其所在地主管出口退税的国税异地设立分公司,分支机构非独立核算
??汇总到总支机构所在地办理退
(免)税? 异地设立分公司,分支机构独立核算,有自营
出口权??可在分机构所在地申报办理退
(免)税? 五、现行出口货物退(免)增值税的办法免、退税
?? 收购货物出口的外( 工) 贸企业免、抵、退税
?? 自营或委托出口自产货物的生产企业免、抵税
?? 国家列名钢铁企业免税
?? 来料加工等形式和指定货物六、办理出口货物退(免)税涉及主
要凭证资料增值税专用发票出口货物报关单(出口退税联)出口收汇核销单(出口退税专用)出口货物销***出口货物销售明细账要求报送的其他凭证资料任务二一般贸易出口货物退(免)
税的核算知识点一商业、外贸进出口企业出口货物
退(免)税的核算知识点二自营出口生产企业退(免)税的
核算知识点一商业、外贸进出口企业
出口货物退(免)税的核算应退增值税的核算应退消费税的核算出口转内销时的出口退税处理? 一、应退增值税的核算(一)
应退税额增值税发票货物价值×退税率
格的核算
应退税款出口货物数量×加权平均购
进单价×退税率
购入进项税额与退税额之差计入企业成本(二)
物(抽纱、工艺品等12类出口货物)
应退税额普通发票所列销售(含增值
税)金额÷(1+征收率)×