金融机构往来的核算.ppt

文档介绍：第七章金融机构往来的核算
第一节金融机构往来概述
第二节商业银行与中央银行往来的核算
第三节同业往来的核算
第一节金融机构往来概述
一、金融机构往来的概念
二、金融机构往来的核算要求
一、金融机构往来的概念
金融机构往来是指各金融机构之间的资金账务往来。
①中央银行与各商业银行的往来
②各商业银行之间的往来
广义③商业银行与各金融机构之间的往来
④中央银行与各金融机构之间的往来
⑤各金融机构之间的往来
①中央银行与各商业银行的往来
②各商业银行之间的往来
狭义
二、金融机构往来的核算要求
严格执行会计制度,树立全面观念
及时传递凭证,迅速办理业务
及时清算资金,防止相互拖欠
第二节商业银行与中央银行往来的核算
一、向中央银行缴存存款
二、向中央银行缴存/支取现金
三、向中央银行借款
四、再贴现
五、同城票据交换与清算
六、通过央行办理汇划业务
一、向中央银行缴存存款的核算
1. 缴存法定存款准备金
(1)法定存款准备金概述:
缴存范围:包括商业银行吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款和其他各项存款。
缴存比例:由央行调整(%)
2008年3月25日起
缴存方式:国有商业银行和全国性的股份制商业银行,由各总行统一存入人民银行总行;交通银行和地方性股份制商业银行,由各总行将法定存款准备金统一存入总行所在地的人民银行;其他金融机构,由法人统一存入当地人行。(具体见下图)
法定存款准备金的缴存采取自下而上的方法。
经办行
商业支行
商业分行
商业总行(法人)
人行总行
会计科目的设置:
中国人民银行设立的科目:
“吸收存款”——
“××银行财政性存款”科目,用于核算各商业银行缴来的财政性存款,该科目属于负债类,余额反映在贷方。
“××银行一般性存款”科目,用于核算各商业银行缴来的一般性存款,该科目属于负债类,余额反映在贷方。
各商业银行设立的科目:
“存放中央银行款项”:用于核算商业银行存入中央银行的各种存款。包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。该科目属于资产类,其余额反映在借方。
明细账:备付金存款
准备金存款
财政性存款
“系统内款项存放”:负债类,用于上级行对下级行备付金存款及调拨资金的核算。
“系统内上存款项”:资产类,核算下级行存放在上级行的资金。