文档介绍：教育部“财税专业技能等级考试”培训
税务管理
团队带头人:韩良教授,南开大学资本市场研究中心主任,京都金融部主任
团队成员:20人,其中法学教授、副教授4人,80%硕士以上毕业,50%均有海外留学背景,30%具有博士学位,服务语种包括德语、西班牙语、法语、英语、中文。
联系方式:韩良:******@king-,**********
高慧云 ******@vip.,**********
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课程内容
第一章增值税纳税操作与纳税筹划
1
第二章消费税纳税操作与纳税筹划
2
第三章营业税纳税操作与纳税筹划
3
第四章土地增值税纳税操作与纳税筹划
4
第五章企业所得税纳税操作与纳税筹划
5
第六章个人所得税纳税操作与纳税筹划
6
第七章其他税种纳税操作与纳税筹划
7
第四章
土地增值税纳税操作与纳税筹划
第一节土地增值税的基本规定
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
一、征税范围与纳税人
(一)征税范围
土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。
二、土地增值税的税率
级数
增值额占扣除项目金额比例
税率
1
50%以下(含50%)
30%
2
超过50%~100%(含100%)
40%
3
超过100%~200%(含200%)
50%
4
200%以上
60%
基本理解:应纳税额=增值额×税率
=(收入—扣除项目)×税率
税率的计算原理
(1)假设:增值额(计税依据)=收入-扣除项目=10000
扣除项目金额=4500
(2)则增值额占扣除项目的比例=10000/4500=%
%可以分解为:50%+(100%-50%)+(200%-100%)+(%-200%)
增值额可以分解为:10000=①4500*50%+②4500*50%+③4500*100%+4500*%
这时①4500*50%适用税率30%, ②4500*50%适用税率40% ③4500*100%适用税率50%; ③4500*%适用税率60%
(3)因此应纳土地增值税= ①4500*50%*30%+②4500*(100%-50%*40%+③4500*(200%-100%)*50%+4500*(%-200%)*60%
三、税收优惠
纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。如果超过20%的,应就其全部增值额按规定计税。
因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。
因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。
个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准:
居住满5年或5年以上的:免征
居住满3年未满5年的:减半征税