文档介绍：第九讲土地增值税等税种的筹划
土地增值税的税收筹划是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,并取得转让收入的单位和个人征收的一种税。课税对象是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。利用房地产转移方式进行筹划将房地产出租、投资入股的均可免征控制增值额将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离扩大成本费用列支比例如利息支出利用税收优惠房地产业建造普通民用住宅,增值率在20%以下的,免征例一家房地产企业有可供销售的10 000平方米的商品房。方案一:每平方米售价1000元,不含装修费,扣除额为835万元(含20%的加计费用) 方案二:每平方米售价1070元,含装修费70元,扣除额为838万元(含20%的加计费用) 税率计算公式应纳土地增值税增值额*税率-扣除项目金额*%,免征增值税,企业获利165万元。%,,。思考某房地产开发企业有10000平方米的商品房销售。方案一:不装修,每平方米售价4000元,开发成本、税费金额为3000万元。方案二:精装修,每平方米6000元,扣开发成本、税费金额为4000万元。资源税的筹划利用综合回收率和选矿比征免税产品分别核算房产税筹划案例房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人或使用人征收的一种税。现行我国的房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。它的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入,%,后者适用12%的税率。(从价计征即依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳) 房产税的筹划空间(1)利用税收优惠筹划如税法规定,对个人按市场价格出租的居民住房,房产税暂减按4%的税率征收。因此纳税人出租房时,可使用市场价格,享受税收优惠。又如,税法规定房产大修停用半年以上,经税收机关审核在大修期间可以免税,因此,纳税人理应及时加以利用。(2)合理确定房产原值筹划。房产原值是指房屋的造价,包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。可见,房产原值的大小直接决定房产税的多少,合理地减少房产原值是房产税筹划的关键。房产税的筹划空间(3)房产修理、更新改造的筹划。我国会计准则规定:发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;经过修理后有关固定资产经济使用寿命延长2年以上;经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途,应确认为固定资产更新改造支出,计入固定资产原值。不满足条件的大修理支出则计入待摊费用或预提费用,直接在税前扣除,不计入房产原值。发生改扩建房产行为的,应将房产改扩建支出减去改扩建过程中发生的变价收入计入房产原值。(4)房产税投资联营的筹划对投资联营的房产,由于投资方式不同,房产税计征也不同,从而提供了筹划空间。对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,被投资方要按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应由投资方按租金收入计缴房产税。房产税筹划案例 A公司的一处两层楼房位于城市闹市区,专门用于对外出租。因该房屋建于上世纪70年代,设施陈旧,每年只能收取租金60万元。2006年,该公司准备花500万元对房屋