文档介绍：2005年中级会计职称考试《中级经济法》重点内容导读
第十一章财产、行为和资源税法律制度
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一、本章概述:
本章涉及的税种内容较多,共有与企业生产经营活动联系较为密切的8个税种,其中“车辆购置税”是今年考试大纲新增的内容。分析历年考试情况,本章有以下特点:(1)分值相对较大。尽管本章内容较为简单,应纳税额计算也并不复杂,但毕竟涉及到8个税种。就考点的分值分布而言,本章考试分值较大也就不难理解了。(2)重点较为突出。一方面,本章的重点税种较为突出,如房产税、土地增值税等;另一方面,每一税种的考点也较为突出,建议考生可以参考历年考试的试题,举一反三,以求掌握重点内容。
2005年辅导教材对本章进行了较大调整,主要变化是:(1)调整了对“房产原值”的解释(P382);(2)删掉了“房产税的征收管理(纳税义务发生时间)”;(3)删掉了“车船使用税的征收管理(纳税义务发生时间、纳税地点)”;(4)删掉了“契税纳税申报及缴纳”;(5)删掉了“资源税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限”;(6)新增了“车辆购置税”(P401—405);(7)删掉了“城镇土地使用税的征收管理”;(8)删掉了“土地增值税减免税规定、土地增值税的征收管理”。考生应重点关注新增的“车辆购置税”。
针对2005年的考试,考生应注意以下问题:(1)房产税的纳税人、计税依据;(2)车船使用税的纳税人;(3)印花税的纳税人;(4)资源税的征税范围、征税数量;(5)契税的征税范围、计税依据;(6)城镇土地使用税的征税范围;(7)房产税、车辆购置税、土地增值税的计算。
二、考试大纲:
(一)掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算
(二)掌握消费税的纳税人、征税范围、税目、税率、应纳税额的计算
(三)掌握营业税的纳税人(扣缴义务人)、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算
(四)熟悉增值税的征收管理、起征点、出口(退)免税规定、增值税专用发票的管理
(五)熟悉消费税的征收管理、出口应税消费品退税规定
(六)熟悉营业税的减免、征收管理、兼营和混合销售行为的税务处理
(七)熟悉关税的纳税人、征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算
(八)了解增值税、消费税、营业税、关税的概念
(九)了解关税的征收管理
三、本章重点与难点:
一、房产税
、征税对象和征税范围
(1)房产税的纳税人
房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人,
具体包括产权所有人,经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,注意:外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等拥有的房产缴纳的是城市房地产税,所以,他们不是房产税的纳税人。
(2)房产税的征税对象和征收范围
房产税是对四类地区(城市、县城、建制镇和工矿区)的房产征税。
、税率和应纳税额的计算
(1)房产税的计税依据和税率
房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种,其计税依据和税率也有所不同。
①从价计征
从价计征的房产税以房产余值为计税依据。即按房产原值一次减除10%~30%%计征。注意:第一,无论房产新旧,均按房产的原值确定;第二,具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定,试题就此会有明确提示。
②从租计征
从租计征的房产税以房屋出租取得的租金收入为计税依据,其税率为12%。提示,纳税人出租房屋除征收房产税外,还需按5%征收营业税。
(2)房产税应纳税额的计算
①从价计征的房产税应纳税额的计算;
应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×%
②从租计征的房产税应纳税额的计算:
应纳税额=租金收入×12%
二、车船使用税法律制度
(1)车船使用税的纳税人,是指在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人。注意:外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等使用的车船缴纳的是车船使用牌照税,所以,他们不是车船使用税的纳税人。
(2)车船使用税的征税范围,包括行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。车辆包括机动车辆和非机动车辆;船舶包括机动船舶和非机动船舶。
、税率和应纳税额的计算
(1)车船使用税的计税依据
①乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车,以“辆”为计税依据。
②载货汽车、机动船,以“净吨位”为计税依据。
③非机动船,以“载重吨位”为计税依据。
(2)车船使用税的税率
对应税车辆实行有幅度的定额税率
(3)车船使用税应纳税额的计算。
车船使