文档介绍：若干会计问题介绍
一、费用及其四种支出结算方式(P213-214)
狭义费用:为取得收入而发生的,必要的劳动耗费。
四种费用支出核算方式(按照费用发生、支付、负担三者在时间上的不同配合):
核算方式
发生
(耗费)
支付
(结算)
负担
(配比)
例
直接支付
本期
本期
本期
办公费
转帐摊销
本期
前期
本期
折旧
已付待摊
本期
后期
本期
后期
大宗修理费
预订报刊费
预提应付
本期
后期
后期
本期
预提利息
大宗修理费
二、企业的税费负担及其核算
流转环节主税:
增值税(价外税)
计算:“应交税金—应交增值税”帐户内自动形成。
当期销项税额-当期进项税额=应交税额
缴纳:
当期交当期
借:应交税金—应交增值税(已交税额)
贷:银行存款
当期未交下期交
期末:借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金—未交增值税
缴纳时:借:应交税金—未交增值税
贷:银行存款
归纳:与损益无关,在应交税金帐户上完成其核算。
营业税
⑴主营业务
银行存款应交税金产品销售税金及附加本年利润
③①②
交算转
固定资产清理
(其他业务支出)
⑵其他③①
②
业务交算转
消费税:生产应税消费品工厂在销售时计交
例:某汽车厂生产汽车应交消费税,税率8%。某月售出100辆,每辆单价10万元,共计1000万元。
银行存款应交税金产品销售税金及附加本年利润
80万 80万 80万 80万 80万 80万
③①②
交算转
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(若进口商品消费税计入采购成本) XX采购(XX存货)
③①②
交算转
4、地方附加税费(流转环节附加税费):
税基:当期应交流转税主税税额(增值税、营业税、消费税)
城建税 7%(市区)
税基× 5%(县城、镇)
1%(不在上述)
⑵教育费附加
主税税额×征收率3%(生产卷烟烟叶减半征收)
应交税金—
银行存款应交城建税产品销售税金及附加本年利润
③①②
交算转
其他应交款—
应交教育费附加
③①②
交算转
5、特定目的税(行为税)进成本
⑴燃油税(已停征)
⑵固定资产投资方向调节税(已停征)
⑶屠宰税
⑷购置税(费改税)
借:生产成本(制造费用)
固定资产(在建工程)
贷:应交税金—应交XX税
6、费用性质税(使用性质税)
⑴房产税:(原值减去10-30%)×(1-5%)
⑵土地使用税
⑶车船使用税
借:管理费用
贷:应交税金
⑷印花税(贴票划销,少数大额可报交)
特点:以购代交,购票时:
借:管理费用(待摊费用)
贷:银行存款
7、所得税
应交税金—
银行存款应交所得税所得税本年利润
③①②
交算转
思考题:企业各项税金的核算意图。
三、待处理财产损溢
发生环节
购进过程验收入库时:
应收数>实收数损
应收数<实收数溢
核算特点:及时如实反映,等待查明处理。
材料采购原材料
应收数应收数实收数
待处理财产损溢
短缺数(溢余数)
2、财产清查结果
帐面数>实盘数损
帐面数<实盘数溢
核算特点:及时调帐,等待处理。
实盘数> 帐面数> 实盘数
待处理财产损溢 XX资产帐户待处理财产损溢
帐值- 盘亏数转销处理
转销盘盈数+
处理
3、报表披露特点
原:
⑴固定资产、流动资产分列
⑵损溢相抵后填列于资产方:
净损失是正数(悬空资产);
净收益是负数(待决资产),帐面已反映,负数冲掉。
以上处理一定程度上体现了稳健原则,对资产中的悬空资产作了专门披露,而对待决资产则根本不作为资产总额组成部分。
新制度:基于资产的定义,进一步规定待处理财产损溢不符合资产定义,必须在会计期末对外报告会计信息时,经批准作为营业外收入或营业外支出处理。如未经批准,也要列作营业外收支进行处理,以后待批准后再作调整。这样,在新的会计报告中,将不再见到待处理资产项目。
四、长期投资及其帐务处理(P96)
短期投资:投资目的—经济利益
投资长期债权投资:优先求偿,风险小
国库券:金边债券
长期投资
(经济利益、未控股(20%以下)
控制权) 长期股权投资相对控股(20%以上,或虽未达
20%以上,但已实际控股)