文档介绍：第二章增值税会计
第一节增值税概述
第二节增值税应纳税额的计算
第三节增值税的会计处理
第四节增值税的征收管理
目录
学习目标
(一)知识目标
◆了解增值税的相关基础知识;
◆掌握增值税应纳税额的确定;
◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理;
◆掌握进行增值税纳税申报的方法。
(二)技能目标
◆能够灵活运用所学知识,对案例进行分析;
◆具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。
第一节增值税概述
一、增值税的概念
对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
二、增值税的特点
增值税的特点
征税范围广泛
实行价外计税,税收负担由消费者承担
保持税收中性
实行道道征税,但不重复征税
三、增值税的类型
(一)按照征税范围的不同分类:
小范围的增值税(仅限于在工业生产环节税)
中范围的增值税(两种情况)
大范围的增值税(延伸到农业)
(二)按照扣除范围的不同分类:
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
四、增值税的纳税人
(一)基本规定:

包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
(二)增值税的纳税人的分类:
小规模纳税人
一般纳税人
(三)一般纳税人与小规模纳税人的主要区别
发票
税率
应纳税额
一般纳税人
增值税专用发票,并凭进货的专用发票和购进劳务的专用发票抵扣进项税额。
17%或13%的税率
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人
小规模纳税人只能使用普通发票,购进货物或应税劳务时也不得抵扣进项税额。
3%的征收率
当期应纳税额=当期销售额×征收率
五、增值税的征税范围
(一)一般规定:
销售或者进口的货物
提供的加工、修理修配劳务
(二)属于征税范围的特殊项目:

(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)
(2)银行销售金银的业务
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业务委托人销售寄售物品的业务
(4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品