文档介绍：1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么?
答:(1)以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范围:背离四项假设的会计事项归于高级财务会计的研究范围,如外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等。(2)考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接:如有些会计事项虽然未背离四个假设,但并不具有普遍性,而且业务处理的难度也较大,不宜放在中级财务会计中讲述,如衍生工具、租赁业务等。
2、购买法下,购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理?
答:吸收合并方式下,购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应当确认为商誉,且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内;
控股合并方式下,购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应当确认为商誉。但该商誉在合并阶段不需入账,因为已经被包含在长期股权投资账面价值中。等到在编制合并财务报表时,才将商誉确认和列示在合并资产负债表中。
3、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一?
答:在汇率变动的情况下,流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是不同的,因此,不同类型的项目必须采用不同的汇率折算,由此采用的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计中的理论和方法所无法解决的,从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。
4、什么是资产的持有损益?它适合于哪一种物价变动会计?这一损益在财务报表中如何列示?
答:资产的持有损益是指资产的现行成本与历史成本的差额,分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指期末持有资产的现行成本与历史成本的差额;已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本的差额。
它适合于现行成本会计。按实物资本保全理论,持有损益应作为单列项目“资本保全调整“,列入资产负债表的所有者权益部分;按财务资本保全理论,应将持有损益列入利润表。但这并没有统一的说法。
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答:(1)参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的,
为同一控制下的企业合并。最典型的是发生在企业集团内部之间的合并。比如,甲公司合并乙企业,而甲公司和乙企业同受A公司的控制,则甲和乙的同一方为A公司,甲公司和乙企业的合并就为同一控制下的合并。
(2)非同一控制下的企业合并,是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。一般发生于独立企业之间的合并。比如,甲企业的控制人为A,乙企业的控制人为B,A和B无关联关系,甲和乙也无关联关系,则甲企业和乙企业的合并就为非同一控制下的企业合并。
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答:合并范围应以控制为基础来确定,即母公司应将全部的子公司纳入合并范围,子公司或者控制标准的界定:
(1)母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位。通常包括如下三种情况:
①母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。②母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。③母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权。
(2)母公司控制的其他被投资单位:即尽管母公司拥有其半数或以下表决权,但母公司通过下列手段之一,事实上控制该被投资单位。
①通过与被投资单位其他投资