文档介绍：主题:新旧会计准则转换实务
主讲人:林秉风(2010年9月)
注册会计师、注册税务师 lbingfeng@
讲解内容
新旧衔接准备工作
准备阶段的主要工作
1、组织新会计准则的学习培训工作
2、全面开展企业户数清理工作
3、认真做好资产负债清查工作
4、进一步完善企业内部控制制度
5、做好聘请会计师事务所的准备工作
新旧衔接执行过程主要工作
执行阶段的主要工作
1、制定新旧会计科目衔接对照表
2、编制《执行新会计准则期初数申报表》
CAS38号的制定目的
1、提供按照《企业会计准则》进行会计处理的基础—防止根据已明确的交易结果选择性采用追溯调整法;
2、增强会计报表的一致性,可比性和操作性—主要是对企业比较数据的规范;对不同企业横向数据的可比性也有一定增强作用;
3、降低编制成本—对于在旧准则下信息难以准确获得、文件或规定不完整的开发支出、借款费用、具有融资性质的销售或购货等采用未来适用法
准则具体应用及企业会计准则解释讲解
在首次执行日,企业应当对所有资产、负债和所有者权益按照企业会计准则的规定进行重新分类、确认和计量,并编制期初资产负债表。
解析:按照企业会计准则编制的第一套年度财务报表中列报的比较信息最早期的期初(2010年的年初未分配利润)
准则具体应用及企业会计准则解释讲解
对于首次执行日的投资性房地产
相关规定:对于有确凿证据表明可以以公允价值模式计量的投资性房地产,在首次执行日可以按照公允价值进行计量,并将公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
准则具体应用及企业会计准则解释讲解
在首次执行日,某企业拥有一幢用于出租的房地产,该项资产的账面原价为1000万元,累计折旧为560万元,减值准备100万元,该项资产在首次执行的公允价值为600万元。执行新准则后,公司拟采用公允价值计量模式对该资产进行计量。
借:投资性房地产 600 累计折旧 560 固定资产减值准备 100 贷:固定资产-原值 1000 年初未分配利润/盈余公积 260
准则具体应用及企业会计准则解释讲解
在首次执行日,企业应当将所持有的金融资产(不含《企业会计准则第2号—长期股权投资》规范的投资),划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
指的是”短期投资”和”长期债券投资”以及有公允报价的原”长期股权投资”
准则具体应用及企业会计准则解释讲解
(一)划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出售金融资产的,应当在首次执行日按照公允价值计量,并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益或资本公积。 (二)划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的,应当自首次执行日起改按实际利率法,在随后的会计期间采用摊余成本计量。