文档介绍：很权威的现金流量表分析教程
陈菊梅
第一节现金流量表概述
一、现金流量表的性质
(一)现金流量表的概念
是以现金为基础编制的,用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出情况的会计报表。是一张动态报表。
(二)什么是现金?
概念:指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。
注意:现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成,除非同时提及现金等价物
陈菊梅
第一节现金流量表概述

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。

随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构,随时可以用于支付的存款。
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。
质押、冻结的活期存款不能随时用于支付,故不能包括在现金流量表中的现金概念中。
陈菊梅
第一节现金流量表概述
即:随时用于支付的存款≠活期存款
如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付,如不能随时支取的定期存款,不应作为现金流量表中的现金,但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款,则包括在现金流量表中的现金概念中。

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。
陈菊梅
第一节现金流量表概述

现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让或随时兑现债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。 
现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。
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第一节现金流量表概述

三个:
(1)现金=库存现金
(我国会计核算中)
(2)现金=库存现金+银行存款+其他货币资金
(西方会计以及与现金等价物同时提及时)
(3)现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物
(现金流量表中)
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第一节现金流量表概述
(三)什么是现金流量?
准则:指现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量是企业现金流动的金额数量,是对企业现金流入量和流出量的总称。

现金流入量,是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量。如销售商品提供劳务收到的现金,吸收投资收到的现金,借款收到的现金等等。

现金流出量,是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等,都会使企业现金减少,这些减少的现金数量就是现金流出量。
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第一节现金流量表概述

现金流入量减去现金流出量的差额,叫做现金流量净额,也叫净现金流量或现金净流量。
现金流量净额=现金流入量-现金流出量
流量:即发生额,针对于存量来说的。
流入量:增加发生额
流出量:减少发生额
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第一节现金流量表概述
(四)现金流量的构成
现金净流量= 经营活动的现金净流量+ 投资活动的现金净流量+ 筹资活动的现金净流量
=(经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量)+(投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量)+(筹资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量)
陈菊梅
第一节现金流量表概述
二、现金流量表的作用

、支付能力和筹资能力;
经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高,企业的财务基础越稳固。
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(投资理财活动对经营成果和财务状况的影响);
、增强会计信息的可比性。