文档介绍：财务报表(会计舞弊)真假识别方法与技巧
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内容提要
凹晶凸碧为哪般
——信贷视角下的“会计主体”与“粉饰动机”
云山几盘江几湾
——信贷视角下的“关联交易”与“信用陷阱”
荷露虽团岂是珠
——信贷视角下的“虚假利润”与“虚拟资产”
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对企业的会计报表分析方法,包括阅读、分析、识别三方面的技巧。其中阅读是基础,分析是阅读的延伸,而识别是分析的更高层次。
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WL航运公司案例述评
凹晶凸碧为哪般
——信贷视角下的“会计主体”与“粉饰动机”
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一、借款原因不成立
从营运投资七个科目的现金流量分析,至6月末,仅有180万元的现金缺口
净利润产生的现金流634万元,足以提供现金支持
财务表现的内在因素,应该从企业经营循环的根据中研究
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简明借款原因分析表(万元)
科目
年初
6月末
变动
⊿X
现金流入
现金流出
营运投资变化产生的现金
应收票据
450
-450
450
-450
应收账款
1498
-1498
1498
-1498
预付账款
39
20
19
19
19
存货
93
128
-35
35
-35
应付账款
787
-787
787
787
预收账款
5
5
5
-5
预提费用
1002
1002
1002
1002
营运投资合计
∑(⊿X)
1808
1988
-180
未分配利润
-7
627
634
634
634
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二、异常的利润率只能从成本构成中寻找答案
一个成立不足一年的、实收资本仅1000万元的航运企业,能够创造当月67%、%的销售利润率神话吗?!
一个连企业内部核算意义上的“成本中心”都不具备的“全资子公司”,是否具备“会计主体”(“会计实体”)资格?!
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被粉饰的利润表(2010/6)(万元)
项目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
减:主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
减:管理费用
财务费用
资产减值损失
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三、营业利润
四、利润总额
减:所得税
五、净利润
毛利率
%
%
销售利润率
%
%
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三、虚构会计主体是粉饰财务报表的常见手段
会计主体,又称会计个体或会计实体,是指会计工作为之服务的特定单位或组织
明确会计主体的意义在于①将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来;②将该体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来,从而界定了从事会计工作和提供财务信息的范围
虚构或模拟会计主体往往是一些业绩不好、资产规模不够的企业,为了能够上市、能够募集资金或者为了能够向商业银行顺利获取贷款而刻意为之
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虚构经营主体:虚构会计主体的根源
从事国内水路运输业务经营许可
行政许可的依据
《中华人民共和国水路运输管理条例》(国务院令第237号)第八条规定:“设立水路运输企业、水路运输服务企业以及水路运输企业以外的单位和个人从事营业性运输,由交通主管部门根据本条例的有关规定和社会运力运量综合平衡情况审查批准”。
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