文档介绍：第一章资产
第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
或者是“其他应收款—备用金”科目核算
(二)现金的清查
,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
【例题1·判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )(2008年) 【答案】× 【解析】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【提示2】通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 【提示3】调节后的月的计算(单选题的计算题,09年考过计算题)
【例题2·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2008年) ,银行尚未支付   ,银行尚未入账 ,企业尚未接到收款通知 ,企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【例题3·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )(2007年) 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
三、其他货币资金 (一)其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 【例题4·多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。(2010年) 【答案】BCD 【解析】选项A属于现金等价物。
(二)其他货币资金的账务处理 1、讲解书本例题。 2、银行本票和银行汇票是银行签发的,企业需向银行申请取得。存出投资款是在证券公司开具的用于证券投资的资金账户 2、收到银行本票和银行汇票的账务处理 会计分录: 借:银行存款 贷:某某科目 3、出售股票取得资金借记其他货币资金
第二节应收及预付款项 应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。 一、应收票据 (一)应收票据概述 应收票据;指商业汇票,唯一需承兑的,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。区别于银行汇票 (二)应收票据的账务处理 讲解例题 到期无法收到票据款: 借:应收账款 贷:应收票据
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目,按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。 讲解书本例题 借:原材料等科目 应交税费 贷:应收票据(账面余额) 银行存款(差额)
3、应收票据贴现:将未到期的票据转让给银行,代价是贴现息,计入财务费用 借:银行存款(实际收到的款项) 财务费用(差额) 贷:应收票据(账面余额) 【例题5·多选题】应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有( )。 A资本公积 【答案】BCD 【解析】应收票据终止确认时,不会减少资本公积。
二、应收账款 (一)应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【提示】不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的款项也在“应收账款”科目核算。对报表无影响 应收账款入账价值=货款或劳务款+增值税+代垫的包装费、运杂费等 (不扣除现金折扣,但扣除商业折扣)