文档介绍：三十三、销售退回和附有销售退回条件的销售在会计处理上有何区别?
销售退回和附有销售退回条件的销售在会计处理上的区别
会计处理方法备注
①未确认收入的销售退回,将“发出商品”转回“库存商
品”既冲收入,又冲成
②已确认收入的销售退回,冲减当期收入和成本本
③日后期间的销售退回,作为调整事项处理
①能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通
常应在发出商品时确认收入关键是能否在发出
退回条件
②不能合理估计退货可能性的,通常应在退货期满时确认商品时确认收入
的销售
收入
【例 1】说明附有销售退回条款的销售
甲公司是一家健身器材销售公司,2011 年 1 月 1 日,甲公司向乙公司销售 5 000 件健
身器材,单位销售价格为 500 元,单位成本为 400 元,开出的增值税专用发票上注明的销售
价款为 2 500 000 元,增值税税额为
425 000 元。协议约定,乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款,在 6 月 30 日之前有权退还健身
器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材
退货率约为 20%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时有关的增值税
税额允许冲减。甲公司的账务处理如下:
①1 月 1 日发出健身器材时:
借:应收账款 2 925 000
贷:主营业务收入 2 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 425 000
借:主营业务成本 2 000 000
贷:库存商品 2 000 000
②1 月 31 日确认估计的销售退回时:
借:主营业务收入(1000 件×500) 500 000
贷:主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
③2 月 1 日前收到货款时:
借:银行存款 2 925 000
贷:应收账款 2 925 000
④6 月 30 日发生销售退回,实际退货量为 1000 件,款项已
经支付:
借:库存商品(1000 件×400) 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
(1000 件×500×17%)85 000
预计负债 100 000
贷:银行存款(1000 件×500×) 585 000
如果实际退货量为 800 件时:
借:库存商品(800 件×400) 320 000
应交税费——应交增值税(销项税额) (800 件×500×17%)68 000
主营业务成本(200 件×400) 80 000
预计负债 100 000
贷:银行存款(800 件×500×) 468 000
主营业务收入(200×500) 100 000
如果实际退货量为 1200 件时:
借:库存商品(1200 件×400) 480 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
(1200 件×500×17%)102 000
主营业务收入(200 件×500) 100 000
预计负债 100 000
贷:主营业务成本(200 件×400) 80 00