文档介绍：第八章土地增值税
一、土地增值税的含义
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。
。
二、土地增值税的特点
以转让房地产取得的增值额为征税对象---土地、房屋的转让收入合并征收。
采用扣除法和评估法计算增值额---余额为计税依据;旧房及建筑物转让及申报不实、价格偏低,采用评估法。
实行超率累进税率。
按次征收。
三、土地增值税的课税范围
对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为课税。
对土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让行为课税。(出让与转让的区别)
对转让房地产并取得收入的行为课税。
国家出让单位和个人转让其他单位和个人
四、土地增值税的纳税人
转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人。
五、土地增值税的税率
增值额占扣除项目比例
税率
速算扣除数
1
50%以下(含50%)
30%
0
2
(50%,100%]
40%
5%
3
(100%,200%]
50%
15%
4
200%以上
60%
35%
六、增值额的确定
转让收入额-扣除项目金额
(一)转让收入
货币收入:现金、银行存款、支票、银行本票、汇票等各种信用票据和国库券、金融债券、股票等有价证券。
实物收入:各种实物形态的收入,如钢材、水泥、等建材,房屋、土地等不动产
其他收入:取得的无形资产收入或具有财产价值的权利,如专利权、商标权、著作权、专有技术使用权等。
(二)扣除项目的确定
(1)取得土地使用权所支付的金额
①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款;
②纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用。