文档介绍：第一章资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
(二)现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
注意:这里的“备用金”是一个总账科目,也可以在“其他应收款”总账科目下设置一个明细科目“备用金”
(三)现金的清查
如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:
,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
二、银行存款
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。
未达账项的四种类型:①银行已收,企业未收②银行已付,企业未付
③企业已收,银行未收④企业已付,银行未付
注意:“银行已收,企业未收”和“银行已付,企业未付”是调整银行存款日记账余额的,
“企业已收,银行未收”和“企业已付,银行未付”是调整银行对账单余额的。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
(二)其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。
第二节应收及预付款项
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。
一、应收票据
(一)应收票据概述
根据承兑人不同,商业汇票分为“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”。
(二)应收票据核算的理解及主要会计处理
应设置“应收票据”科目进行核算,具体可以从以下四个方面全面掌握会计处理
一般而言,企业由于企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票,所以应在借记“应收票据”的同时确认收入和相关销项税额。
借:应收票据
贷:主营业务收入(或其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
背书转让,是企业在持有汇票后未到期前,进行购进业务时发生,相当于使用该项“应收票据”进行采购。主要会计处理:
借:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
票据的贴现是指,票据持有后未到期前,到银行进行提前兑现。同时需要按照尚未到期的时间向银行支付一部分贴现息。应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面价值,贷记“应收票据”科目。
借:银行存款实际收到的金额
财务费用支付的贴现息
贷:应收票据票面金额
持有票据到期时,应分为两种情形来考虑:
情形一、到期后正常承兑,即企业可以正常收到票据款
借:银行存款
贷:应收票据
情形二、到期后付款人无力承兑(该情形主要发生在“商业承兑汇票”),即企业不能正常收回款项,应将“应收票据”金额,转记至“应收账款”科目
借:应收账款
贷:应收票据
二、应收账款
(一)应收账款的内容
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
注意:应收账款的金额包括增值税销项税额及代垫的运杂费等。
(二)应收账款的账务处理
为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。
“应收账款”科目借方登记应收账款的增加,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期