文档介绍：增值税税收筹划
6/16/2018
1
增值税税收筹划方法
对增值税的税收筹划而言,其要遵循不违法原则和整体性原则,即在进行税收筹划时,首先要注意以税收征管法、增值税暂行条例及其实施细则,补充规定等为法律依据,再要考虑与之有关的其他税种(消费税、城建税、教育费附加、所得税等)的税负效应,进行整体筹划,防止顾此失彼。
6/16/2018
2
增值税纳税人的税收筹划
人们通常认为,小规模纳税人由于没有进项扣除,所以税负重于一般纳税人,但实际并非尽然。企业为了减轻税负,在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人像一般纳税人的转换,必然会增加会计成本。例如,增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益不足以抵扣这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。
6/16/2018
3
均衡点增值率判断法
增值率=(不含税销售额—不含税购进额)/不含税销售额×100%
应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额,
其中:当期销项税额=不含税销售额×17%
当期进项税额=不含税购进额×17%
=不含税销售额×(1-增值率) ×17%
所以一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=不含税销售额×17%-不含税销售额×(1-增值率) ×17%
=不含税销售额×增值率×17%
6/16/2018
4
对于小规模纳税人
应纳增值税=不含税销售额×6%
均衡点意味着在某个特定的增值率下小规模纳税人与一般纳税人有相同的税收负担,在特定增值率点的两边小规模纳税人与一般纳税人有不同的税收负担。
均衡点增值率为:不含税销售额×6%=不含税销售额×增值率×17%
增值率=%
当增值率=%时,一般纳税人的应纳增值税额与小规模纳税人的应纳增值税额相等。纳税人身份的选择无差异。
6/16/2018
5
当增值率>%时,一般纳税人的应纳增值税额大于小规模纳税人的应纳增值税额,因此选择小规模纳税人的身份可以减少税收负担。
当增值率<%时,一般纳税人的应纳增值税额小于小规模纳税人的应纳增值税额,因此选择一般纳税人的身份可以减少税收负担。
6/16/2018
6
一般纳税人税率(%)
小规模纳税人税率(%)
均衡点增值率(%)
17
6
4
13
6
4
6/16/2018
7
案例:
某生产性企业,年销售收入(不含税)为160万元。可抵扣购进材料额为90(不含税),该企业会计制度健全,符合一般纳税人标准。该企业若认定为一般纳税人则增值税适用税率为17%,若是小规模纳税人则增值税率为6%。请问该企业该如何选择纳税人身份?
6/16/2018
8
分析:
该企业的增值率为(160-90)/160=
,企业选择小规模纳税人身份可以减少税收负担。
6/16/2018
9
可抵扣进项税额占销售额比重判断法
在增值税的计算中,规定了进项税额可以扣除,但是必须以增值税专用发票或者其他部门开出的其他特定发票等作为扣除依据。而在实际的生产经营过程中,一些单位的一些经营行为无法取得按规定可以抵扣的发票。便产生了可扣除的比例低于实际支付的情况。于是可抵扣部分的大小便成为一个可以进行纳税筹划的变动指标。
6/16/2018
10