文档介绍：内部控制第四节(1)
第四节  资产控制及实务案例
      一、货币资产管理    
    (一)行政事业单位货币资金控制概述
    货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金,按货币资金的用途和存放地点的不同,分为现金、银行存款和其他货币资金。
    由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,大多数***、诈骗、挪用***等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此,行政事业单位必须加强对货币资金的管理和控制,结合货币资金内部控制,这对保护行政事业单位资产的安全完整,以及业务的正常运转起着非常关键的作用。
    (一)货币资金的特点
    1. 货币资金业务的工作量较大。
    2. 货币资金具有较大的被盗和挪用的风险性。
    3. 货币资金业务本身一般无合理性的评价问题。
    (二)行政事业单位货币资金内部控制现状
    1. 会计人员的业务素质不高。
    2. 会计制度法规完善程度不强。
    3. 单位内部控制制度不健全。
    有的单位受人的因素制约致使内部控制制度过于简单,甚至根本没有建立,或建立了也形同虚设没有执行,其结果是内部约束无力,无章可循,有章不循,违章不究。
    具体表现在:
    一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确,未能相互分离、相互制约;有的单位全部由一人经办,根本不符合会计基本原则。
    二是对外的资产处理、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序不明确。
    三是财产清查的范围、期限和组织程序不够明确。
    四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等,一些不真实、不合法、不合规的经济业务难以及时揭露和制止。
    4. 会计基础工作薄弱。
    5. 会计监督制裁不力。
    同时,行政事业单位会计工作的检查走过场,执法力度不强
    (三)行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷
    1. 不相容职务混岗。
    2. 授权批准制度不严密。
    3. 缺乏相应的支付复核制度。
    4. 银行账户管理制度松驰。
    5. 忽视银行定期进行对账。
    6.
印鉴管理制度不规范。
    7. 控制环境存在明显缺陷。
课堂练****多选]
行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷( )。
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答案:ABCD
【答案】ABCD
    (四)完善行政事业单位货币资金内部控制的主要措施
    1. 健全行政事业单位组织结构,明确高层管理人员职责权限,建立相应的权力制衡机制,努力改善内部控制环境。
    2. 对货币资金业务建立严格的授权审批制度。
    3. 建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
    4. 加强银行存款控制。
    5. 加强资金预算控制。一是编制资金预算控制,旨在对单位一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。二是货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。
    6. 加强行政事业单位的内部审计监督检查,建立相应内部审计工作制度。