文档介绍：第三章
应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,在一般情况下,包括应收账款、应收票据、其他应收款以及预付账款。
第一节应收票据
应收票据概述
应收票据的核算
应收票据贴现的核算
一、应收票据概述
应收票据(notes receivable)是指企业因销售商品、产品或提供劳务等收到的商业汇票。
应收票据的分类
按照承兑人不同可以分为:
商业承兑汇票和银行承兑汇票
按照是否带息分为:
不带息票据和带息票据
应收票据的确认与计价
按现行制度规定,企业收到开出、承兑的商业汇票,无论是否带息,均按应收票据的票面价值入账。带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息,并同时计入当期损益。
注意:取得票据入账的同时应设置“应收票据备查簿”——时间、利息、兑付情况
二、应收票据的核算
账
户
设
置
面值
应收票据的票面余额
企业尚未收回票款且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。
应收票据
不带息票据的核算
(1)确认收入和债权时
借:应收票据——#企业
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)票据到期收到款项
借:银行存款
贷:应收票据——#企业
(3)若付款企业无力付款
借:应收账款——#企业
贷:应收票据——#企业
账务处理
甲企业
乙企业
销货
价:70 000
税:11 900
商业承兑汇票
面值:81 900
承兑期:3个月
付款人?
作出甲企业相关的会计分录
(1) 确认收入和债权
借:应收票据——乙企业 81 900
贷:主营业务收入 70 000
应交税金——应交增值税(销)11 900
(2) 到期收到款项
借:银行存款 81 900
贷:应收票据——乙企业 81 900
(3) 乙企业无力付款
借:应收账款——乙企业 81 900
贷:应收票据——乙企业 81 900
带息票据的核算
公式:
票据到期价值
=票据票面价值+票据利息
=应收票据票面价值(1+利率×期限)
票据期限的确定
按月计算:对头日(月末签发:到期月的最后一天)
按天计算:实际日历天数(算尾不算头)
利率的确定:利率一般是年利率
月利率=年利率/12
日利率=年利率/360