文档介绍：企业其他财务信息的分析
一、会计报表附注的基本内容
二、会计政策、会计估计变更及会计差错分析
三、或有事项分析
四、关联方及其交易的分析
一、会计报表附注的基本内容
会计报表附注是会计报表的补充,是在基本报表主体之外列示的,对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明,或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。
基 本 内 容
基本会计假设
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
或有事项的说明
资产负债表日后事项的说明
关联方关系及其交易的说明
会计报表重要项目的说明
重要资产转让及其出售的说明
收入
所得税的会计处理方法
企业合并、分立的说明
合并会计报表的说明
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项
二、会计政策、会计估计变更及会计差错分析
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
重大会计差错内容以及对会计报表的影响
重要会计政策和会计估计的说明
主要包括:
收入确认方法
存货期末计价方法
投资期末计价
固定资产折旧及其期末计价
无形资产期末计价
所得税的核算方法
长期股权投资的核算方法
借款费用的处理方法
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
主要包括以下事项:
会计政策变更的内容和理由;
会计政策变更的影响数;
累积影响数不能合理确定的理由;
会计估计变更的内容和理由;
会计估计变更的影响数;
会计估计变更不能合理确定的理由;
重大会计差错的内容;
重大会计差错的更正金额。
会计差错
会计差错更正的规定
本期发现的会计差错,应按以下原则处理: (1)本期发现的与本期相关的会计差错,应调整本期相关项目。 (2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净损益,其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益,应调整本期相关项目。 (3)本期发现的与前期相关的重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数。
企业滥用会计政策、会计估计及其变更,应当作为重大会计差错予以更正
会计差错披露
会计报表附注中应披露以下事项: (1)重大会计差错的内容; (2)重大会计差错的更正金额。
2001年(合并数)
主营业务收入 141,107,
主营业务成本 94,427, 营业费用 17,486, 管理费用 31,058, 财务费用-11,501,
营业外支出 524, 净利润 36,145,
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数
本公司原执行《股份有限公司会计制度》及其补充规定,公司2001年1 月1 日起执行《企业会计制度》及其补充规定,根据财政部财会[2000]25号文及财政部财会[2001]17 号文的规定,追溯调整了2001 年比较报表相关项目的年初数、上年同期数和上年累计数。 1、因变更会计政策,公司对固定资产减值准备采用追溯调整法进行了调整。上述调整对合并会计报表期初净资产累计影响数为74,970, 元,其中盈余公积调减了20,991, 元,未分配利润调减了53,978,;上年净利润调减了7,721, 元。