文档介绍：企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
资产损失类别
资产损失小类
损失原因
税前扣除条件
附报资料
备注
货
币
资
产
损
失
现金损失
现金短缺、***收缴、涉及现金的刑事犯罪
;内部证据是否符合企业内部有关规章,是否合理
(包括倒推至基准日的记录);
;
;
,应有司法机关出具的相关材料;
***收缴证明;
。
增加了“***收缴证明”
存款损失
金融机构清算
同现金损失税前扣除条件
1. 企业存款类资产的原始凭据;
2. 金融机构破产、清算的法律文件;(金融机构应清算而未清算超过36个月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。)
3. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料;
4. 资产损失的会计处理凭证。
应收及预付款项坏账损失
债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照,诉讼案件
同现金损失税前扣除条件
、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
,应有人民法院的破产、清算公告;
,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
5. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
债务人失踪、死亡
同现金损失税前扣除条件
1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2. 公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
3. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
逾期三年以上的应收款项
同现金损失税前扣除条件
另外还需满足:
1、应收款项是否超过连续36个月
2、是否未向债务人或担保人追偿
3、债务人或担保人是否有经济偿还能力
1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
;
3. 出具专项报告说明情况,包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况;
4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
债务重组
同现金损失税前扣除条件
1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
,债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;
,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
因自然灾害、战争等不可抗力因素
同现金损失税前扣除条件
1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明;
3. 债务人受灾情况说明以及放弃债权申明;
4. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中
介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5、资产损失的会计处理凭证。
逾期一年以上的应收款项
单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额(按申报表收入总额口径)万分之一
应收款项是否超过连续12个月
其他同现金损失税前扣除条件
应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
出具专项报告说明情况,包括催收追索等情况;
关于金额的具体说明,如不超过企业年度收入总额万分之一的,应提供具体的计算过程
4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5、资产损失的会计处理凭证。
担保损失:因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力
,如投资、融资、材料采购、产品销售等
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