文档介绍：第五章会计账簿
【教学内容】本章将主要介绍会计账簿的概念和种类;会计账簿的基本内容、启用与记账规则;会计账簿的格式和登记方法;对账与错账更正方法;结账、会计账簿的更换与保管等内容。
【教学目标】通过本章的学****能够对会计账簿有基本的认识和基本的登账技能。
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念
◆会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
◆设置和登记账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
设置账簿的意义:
1、系统地归纳和积累会计核算资料,为改善企业经营管理,合理使用资金提供资料。
2、为计算财务成果、编制会计报表提供依据。
3、为开展财务分析和会计检查提供依据。
新西湖
——也称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
①普通日记账:也称通用日记账,是用来登记各单位全部经济业务事项的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序,逐一编制会计分录并记入账簿,因而这种日记账也称分录日记账。
②特种日记账:是专门用来记录某一特定项目经济业务事项的日记账。
通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账,以便加强货币资金的管理。
——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿。
总账
分类
账簿
明细账
按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿
——简称备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。也称辅助账簿。
如“租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等”。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。