文档介绍：财政总预算会计资产的核算
11/12/2017
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财政总预算会计资产的核算
本章内容:
财政性存款
有价证券
暂付及应收款项
在途款
预付款
财政周转金
重点难点:财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、在途款、预付款、财政周转金的核算
财政性存款
财政性存款的管理
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金,包括国库存款和其他财政存款。
国家的财政收入,经过各级国家金库按规定收纳、上下级财政之间的调拨,形成各级财政部门的财政性存款,它是各级财政部门的可支配资金,用于各方面的预算支出。财政性存款的支配权属于同级财政部门,并由财政总预算会计负责管理,统一收付。
财政总预算会计管理与核算财政性存款,应当遵循以下基本原则:
(一)集中收付,统一调度资金
(二)严格控制财政性存款账户的开设
(三)按部门预算和用款计划拨付资金
(四)转账结算,不提现金
(五)在存款余额内支出,不得透支
财政性存款的核算
“国库存款”科目属于资产类科目,用来核算各级财政会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。该科目借方登记国库存款的减少数,借方余额反映国库存款的结存数。
财政会计收到预算收入时,应根据国库报来的预算收入日报表入账,办理库款支付时,根据支付凭证回单入账。该科目可按一般预算存款和基金预算存款进行明细核算
“其他财政存款”科目借方登记其他财政存款增加数,贷方登记其他财政存款减少数。该科目借方余额反映其他财政存款的实际结存数,其年终余额结转下年。
财政会计核算其他财政存款收入时,应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入账;核算其他财政存款支付时,应根据有关支付凭证的回单入账。为了便于分类管理,“其他财政存款”科目应按资金性质分设明细账,如预算资金存款、财政周转金存款、专用基金存款。
经济业务举例1
某市财政发生如下业务:
“预算收入日报表”列示本日一般预算收入为800 000元,基金预算收入为300 000元。
借:国库存款——一般预算存款 800 000
——基金预算存款 300 000
贷:一般预算收入 800 000
基金预算收入 300 000
000元资金用于引进新设备。
借:一般预算支出 250 000
贷:国库存款—一般预算存款 250 000
000元。
借:国库存款—一般预算存款 150 000
贷:上解收入 150 000
000元。
借:国库存款—一般预算存款 600 000
贷:与上级往来 600 000
000元。
借:与下级往来 200 000
贷:国库存款—一般预算存款 200 000