文档介绍：第四章
待摊费用和
预提费用的核算
第一节待摊费用的核算
待摊费用概述
待摊费用的概念
常见的待摊费用
核算设置的账户
待摊费用的特点
一
二
待摊费用核算
一、待摊费用概述
:是先发生或支付,后分期摊入成本、费用。
出借出租包装物、低值易耗品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、待摊的固定资产修理费用、预付的报刊订阅费,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较多,需要分月摊销的税金等。
,但应由本月和以后各月产品成本和期间费用等共同负担的、摊销期限在一年以内的各项费用。
待摊费用的归集和分配,应通过“待摊费用”科目进行。
待摊费用
发生的待摊费用
月末摊销本月负担的
待摊费用
尚未待完的待摊费用
二、待摊费用的核算(举例)
案例1:待摊费用的核算
〖基本案情〗:M公司4月1日用银行存款预付第二季度财产保险费15 000元。其中,基本生产车间为7 500元,辅助生产车间为3 750元,管理部门为2 250元,销售机构为1 500。
〖摊销期限〗:三个月。
〖核算要求〗:对保险费的支付和摊销业务进行账务处理。
〖会计处理〗 (1)4月1日,领用一批低值易耗品时 借:待摊费用 15 000 贷:银行存款 15 000 (2)4、5、6月末摊销时 借:制造费用 2 500 辅助生产成本 1 250 管理费用 750 营业费用 500 贷:待摊费用 5 000
表1 待摊费用分配表
M公司待摊费用种类:保险费
应借科目
成本或费用项目
金额
总账科目
明细科目
制造费用
基本生产车间
保险费
2500
辅助生产成本
供电车间
保险费
650
辅助生产成本
供水车间
保险费
600
管理费用
行政管理部门
保险费
750
营业费用
专设销售机构
保险费
500
合计
5000
表2 待摊费用明细账
M公司待摊费用种类:保险费
年
摘要
借方
贷方
余额
月
日
借或贷
金额
4
1
预付保险费:
基本生产车间7500元
辅助生产车间3750元
行政管理部门2250元
专设销售机构1500元
15000
借
15000
4
30
本月摊销
5000
借
10000
5
31
本月摊销
5000
借
5000
6
30
本月摊销
5000
平
θ
第一节预提费用的核算
预提费用概述
预提费用的概念
常见的预提费用
核算设置的账户
预提费用的特点
一
二
预提费用核算
一、待摊费用概述
:先预提计入成本、费用,后支付费用。
银行借款利息的费用、固定资产的修理费用、租金和保险费等。
:预提费用是指预先计入各月成本、费用,在以后才实际支付的费用。
预提费用的归集和分配,应通过“预提费用”科目进行。
预提费用
实际支付
每月预提
已预提尚未支付的费用
注意某项预提费用总额到预提期末可能与实际费用总 额发生较大的差额,这时应及时调整预提的标准,一般应调 整计入预提期末月份的成本、费用。即预提费用内最后一个 月份应负担的费用,通常应根据预提期内实际费用总额减去 已提费用总额计算。