文档介绍：第四章货币资金与应收项目
学习目标
◆库存现金的核算
◆银行存款的核算
◆应收票据的核算
◆应收账款的核算
◆预付账款的核算
◆其他应收款的核算
货币资金
应
收
项
目
会计核算方法与会计基本理论的应用
第一节货币资金的核算
★货币资金是指停留在货币形态,可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金
一、现金的核算
(一)现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等,即库存现金;
▲广义的现金除了狭义的现金内容之外,还包括银行存款和其他货币资金。
现
金
库存现金
银行存款
其他货币资金
狭义现金
广义现金
(二)库存现金管理的有关规定
◆按《现金管理暂行条例》等规定办理。
◆企业提出计划,经开户银行审批核定。
◆当日收入的现金应及时送存银行。
◆不得坐支(以收抵支)现金。
◆使用大额现金需报经开户行审批。
◆建立健全现金账目(日记账、总账),并保证账实相符。
(三)日常库存现金收支的核算
主营业务收入库存现金
××× 收入数支付数管理费用
◆销售收入◆购办公品×××
应交税费◆从银行提◆支付职工
××× 取现金困难补助应付职工薪酬
期末余额×××
银行存款×××
××× ×××
账户性质:资产类; 账户结构:见图示;
对应账户:见图示; 明细账户:设立“库存现金日记账”,按选用币种进行明细核算。
:
[例4-1] 销售产品一件,货款1 000元,增值税销项税额170元,收到现金。
借:库存现金 1 170
贷:主营业务收入 1 000
贷:应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”,收入类账户,表示增加;
※“应交税费”,负债类账户,表示增加。向客户收取,并上缴税务部门。
收款业务
收款凭证
[例4-2] 从银行提取现金2 000元。
借:库存现金 2 000
贷:银行存款 2 000
※“银行存款”,资产类账户,表示减少。
[例4-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。
借:应付职工薪酬 2 000
贷:库存现金 2 000
※“应付职工薪酬”,负债类账户,表示减少。
付款业务
付款凭证
付款业务
付款凭证
[例4-4] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。
借:管理费用 1 000
贷:库存现金 1 000
※“管理费用”,费用类账户,表示增加。
[例4-5] 用现金500元支付职工报销的市内交通费。
借:管理费用 500
贷:库存现金 500
付款业务
付款凭证
付款业务
付款凭证
(四)库存现金清查的核算
★财产清查的内容之一。
(1)概念
◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法
◆实地盘点法。
库存现金日记账
◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账,以及现金被盗等。
——填写“库存现金盘点报告表”。(※重要的原始凭证)