文档介绍：新开业纳税人业务培训
湾里区国税局
2017年
一、增值税基础知识
二、办税流程知识
风险及法律责任
三、办税风险及法律责任
四、湾里国税局近年来纳税服务工作简介
培训内容
(一)国税系统涉及税种:增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税等
(二)增值税
1、增值税纳税人:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
营改增纳税人:在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。从2016年5月1日起,国家全面实施营改增政策,并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。
营改增试点后,广告服务业纳税人改缴纳增值税,同时相随应的文化事业建设费也由国税征收增值税时一并征收。
一、增值税基础知识介绍
增值税纳税人类型
我国增值税对纳税人实行分类管理,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
一、税收基础知识介绍
增值税一般纳税人划分标准
工业企业:年(连续12个月)应税销售额(含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分)超过50万元(含本数);
商业企业:年(连续12个月)应税销售额(含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分)超过80万元;
营改增企业:年(连续12个月)应税销售额(含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分)超过500万元;
一、税收基础知识介绍
未超过标准以及新开业的纳税人,符合以下情况,可以申请一般纳税人资格登记
1、有固定的生产经营场所
2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料的
一般纳税人强制认定标准
连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额(含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分)超过财政部和国家税务总局规定标准的。
一、税收基础知识介绍
增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人的区别(6不同)
1、税率不同
小规模纳税人:征收率。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定,营改增后,征收率有3%、5%。
一般纳税人:税率。一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣销项税额,可以开具增值税专用发票,税率有17%、13%、11%、6%、0%五档。
一、税收基础知识介绍
2、使用发票不同
小规模纳税人:手工百元版发票、定额发票、卷式发票、增值税普通发票、增值税电子发票
一般纳税人:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子发票
相关政策链接:
1、住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票;
2、鉴证咨询业小规模纳税人季销售额达到9万元(月销售额达到3万元)以上的自行开具增值税专用发票;
3、纳税时限不同
小规模纳税人:通常按季申报
一般纳税人:按月申报(除金融企业外)
一、税收基础知识介绍
4、应纳税额计算方法不同
小规模纳税人:
应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
一般纳税人:可以抵扣进项税额
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
5、享受税收优惠政策的待遇不同
未达起征点:只有作为增值税小规模纳税从的个体工商户才可能享受(江西省起征点:月销售额3万元);
小微企业免税优惠:只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受(月销售额3万元或季销售额9万元);
一、税收基础知识介绍
(一)税务登记
(二)资格认定
(三)发票管理
(四)申报征收
(五)优惠政策
二、办税流程知识