所得税利润分配.ppt

文档介绍：所得税
一、所得税的计算
企业实现利润以后,应按税法的规定,计算企业应缴纳所得税。
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=利润总额±调整项目
应纳税所得额=税前利润+纳税调整增加额—
纳税调整减少额
1、超过税法规定标准的工资
支出、业务招待费
2、税收滞纳金、罚款、罚金
3、前五年内的未弥补亏损
4、国债利息收入
纳税调整增加额
纳税调整减少额
例题
例、假定甲公司12月利润总额为40万元,其中投资收益50000元是国债利息收入,超支的工资3000元,税收滞纳金500元。计算甲公司12月份应纳税所得额是多少?
应纳税所得额=400000—50000+3000+500=353500元
例、宏远公司2005年按会计制度计算出利润总额为110000元,本年度发生国库券利息收入为10000元,所得税税率为25%,假设本年度无其他税收调整项目。计算、结转并交纳所得税。
应纳税所得额=110000-10000=100000元
应交所得税额=100000×25% =25000元
1、计算所得税时:
借:所得税费用25000
贷:应交税费—应交所得税25000
2、交纳所得税
借:应交税费—应交所得税25000
贷:银行存款25000
3、期末“所得税费用”账户余额转入“本年利润”
借:本年利润 25000
贷:所得税费用 25000
第三节利润分配
一、利润分配的顺序
1、提取法定盈余公积
2、提取任意盈余公积
3、向投资者分配利润
“本年利润”核算企业的净利润和净亏损。
“利润分配”核算企业的利润分配和亏损弥补情况。
盈余公积
应付股利
利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——提取任意盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——未分配利润
本年利润
结转净利润
①
分配利润
提取任意盈余公积
提取法定盈余公积
②
结转利润分配项目
结转利润分配项目
结转利润分配项目
③
利润分配——未分配利润
本年利润
结转亏损
本年利润
盈余公积
盈余公积弥补亏损
5年内用税前利润弥补
5年后用税后利润
利润分配—其他转入
期末结转