文档介绍：目录
摘要 3
关键词 3
一、内部控制概述 3
(一) 内部控制的要素 3
(二)内部控制的作用 4
二、企业内部控制的缺陷 4
(一)企业内部控制的设计缺陷 4
(1)内部控制制度设计的不完善 4
(2)企业缺乏专业的内部控制设计人员 5
(二) 内部控制执行缺陷 5
(1)内部控制熟悉不足 5
(2)评价与监督机制不健全 5
(3)风险意识淡薄 6
(4)公司管理层对内部审计重视不够 6
(三) 内部控制保障缺陷 6
(1)内部审计、监督机制不健全 6
(2)激励与约束机制不健全 7
(3)内部控制审核机制不健全 7
三企业内部控制治理对策 7
(一) 完善内控制度体系 7
(二) 完善公司治理结构 7
(三)强化风险防范机制 8
(四)强化内部控制评价机制 8
(五)规范财务会计核算,全面推行预算管理 9
参考文献 9
企业内部控制存在的问题及其对策
【摘要】随着经济的快速发展,在我国加入WTO世贸组织以后,公众对企业内部控制问题的了解程度也逐步加深。在这过程中部分企业暴露出来的舞弊、浪费、管理不当等问题也得到了大众越来越多的关注。因此完善内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的缺陷与成因,提出建立和完善企业内部控制的对策。
【关键词】内部控制缺陷对策
一、内部控制概述
(一) 内部控制的要素
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制的内容,归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式,决定着内部控制的内容与形式。
内部控制环境是企业建立与实施内部控制的基础,人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素[2]。控制环境的因素具体包括:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
评估风险的先决条件,是制定目标。企业风险评估是企业风险管理的基础性工作,同企业运营风险的应对、降低企业风险等密切相关,有其必要性[3]。具体包括:目标、风险、环境变化后的管理等等。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评估。
控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现,这主要包括:高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。企业管理阶层辩识风险,继之应针对这种风险发出必要的指令。
企业在其经营过程中,需按某种形式辨识、取得确切的信息,并进行沟通,以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息,而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员,在适当及时的基础下,评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成,其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括:持续的监控活动、个别评估、报告缺陷
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