文档介绍：增值税税收筹划
一、一般纳税人OR小规模纳税人
——增值税纳税人身份的税收筹划
税法相关规定:
1、增值税纳税人的法律界定:划分标准和包括范围
2、两类纳税人的税收待遇
案例:瑞祥电子开发公司是一家专门从事数码音像产品制作的企业,2006年年底以前为小规模纳税人,2006年12月28日通过税务局的评估,认为其生产经营规模及会计核算程度均符合一般纳税人条件,被认定为增值税一般纳税人。
2007年上半年经营情况如下:1~6月份各月应纳增值税销售额分别为28万元、32万元、30万元、35万元、28万元、36万元,、、、、、。
经计算该企业1~。
该企业经理经过比较以往年度的纳税情况,发现上半年缴纳的增值税款比以往任何时候都多,而销售额却没有大幅度长进。
其实做小规模纳税人也挺好。
1、无差别税负平衡点增值率判别法
(不含税销售额情况下)增值率税负平衡点的计算:
设增值率为r,r=(S-G)/S
做一般纳税人应纳税额T1=(S-G)×t1
做小规模纳税人应纳税额T2=S×t2
当T1=T2时,两者税负相等,则S×r×t1=S×t2
则r=t2/t1=征收率/增值税率
不含税情况下的无差别税负平衡点的增值率:
%(17%、6%)
%(17%、4%)
%(13%、6%)
%(13%、4%)
当实际的增值率等于r(或上述各值)时,两种纳税人税负没有差别;
当实际的增值率大于r(或上述各值)时,选择做小规模纳税人税负较轻;
当实际的增值率小于r(或上述各值)时,选择做一般纳税人税负较轻。
链接:(无差别税负)平衡点法
或称税负平衡点法,是一种根据两种纳税方案的税负平衡点寻求最佳节税方案的数学方法。
基本步骤:
(1)设置衡量税负平衡点的变量x;
(2)设置两套纳税方案,分别求出其税负;
(3)令两套纳税方案的税负相等;
(4)解出变量x;
(5)依据实际值与x值的比较,判定两种纳税方案的优劣。
例1:某生产性企业,年销售收入为80万元(不含税),可抵扣的购进金额为20万元(不含税)。该企业会计制度健全,能够按照会计制度和税务制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,能提供准确的税务资料。经税务机关认定,符合一般纳税人条件,适用增值税率17%。。
问:该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划?
分析:
根据税法有关规定,该企业既可以选择小规模纳税人,也可以选择一般纳税人。
企业不含税增值率=(80-20)/80×100%=75%
由无差别平衡点增值率可知,甲企业的增值率为75%,%,因此企业选择作为小规模纳税人税负较轻。
或:抵扣率25%,%
方案:
不申请成为一般纳税人。,。
含税销售额情况下增值率税负平衡点
r=(1+t1)t2/(1+t2)t1
增值率的含税税负平衡点:
%(17%、6%)
%(17%、4%)
%(13%、6%)
%(13%、4%)
例2:假设上例中的金额为含税金额,则情况又如何?
分析:
该企业含税增值率=(80-20)/80×100%=75%
该企业实际含税增值率为75%,%,因此,该企业维持小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额=80/(1+17%)×17%-20/(1+17%)×17%=(万元)
若为小规模纳税人的应纳增值税额=80/(1+6%)×6%=(万元)
选择小规模纳税人的税负降低额:-=(万元)
方案: (同例1)