文档介绍：企业货币资金内部控制制度完善思考
货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。在实际工作中,由于常内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被***或挪用的现象。因此,必须建立和完善货币资金的内部控制制度,确保货币资金安全。内部控制制度主要从以下几个方面设计。
一、收款环节
1、收据控制制度,即利用收据编号的连续性,核对收到的货币资金与金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账。在现金收款过程中,签发现金收款票据与收款不得由一人办理,一般由稽核人员签发、出纳员据以收款、会计人员据以记账。在此基础上,利用票据编号的连续性,由内部审计人员或财务部门主管人员,负责对票据的存根联与入账的记账联进行定期或不定期的抽查核对工作。
2、银行存款控制。第一,所有银行存款户的开设和终止,必须履行正式批准手续。对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能在同营业X点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将单位***以个人名义私存,以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。第二,负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务,以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。第三,负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单,并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时,不仅要对每笔未达账进行核实,还应注意到银行对账单的日期。
二、付款环节
1、对货币资金业务建立严格的授权审批制度。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权,具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权,常为应急所用。这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。这种授权方式具有一定灵活性,但也常常蕴含较大的风险,一般都较谨慎。此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被***、侵占、挪用。
2、资金预算控制。资金预算控制,是对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通,甚至影响企业的生产经营。因此,要加强货币资金预算的可靠性控制,提高预算编制的科学性。货币资金预算编制完毕,财务主管应认真监督预算的执行,定期比较经营过程中实际收支与预算的差异,对重大差异仔细分析。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目,所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。
3、结算方式控制。经费支出的结算方式主要分为银行结算和现金结算。国家和企业的财务制度明确规定了现金的使用范围,经费支出时,要严格按国家规定的用途使用现金,并尽可能使用转账支付。同时要不断推广完善集中支付手段,并充分利用X上银行等先进的结算方式。
三、存储环节
1、建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理