文档介绍：增值税发票管理规定
为了规范公司增值税发票的管理,让大家对增值税发票有一个全面的了解,促进各业务部门对增值税发票的管理和认识,加快财务与业务部门之间增值税发票的衔接速度,提高财务对增值税发票的监控力度,特制定管理规定如下:
一、增值税发票的类型:增值税销项发票和增值税进项发票。
销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票,对于我公司来讲称之为销项发票,发票金额为销项金额,发票税额为销项税额。(所以以下内容主要对象是公司的销项发票)。反之称之为进项发票。
二、增值税销项发票的类别:目前公司有专用、普通、印制。
目前公司的增值税发票的类别有三种:增值税专用发票、增值税普通发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人,也就是说都是需要缴纳税款的。
三、增值税发票的使用对象:
1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人(一般纳税人是指生产工业企业或提供劳务年经营额在50万以上的,批发和零售业年经营额在80万以上的可以申报,申报后视企业情况有半年的认定期,俗称辅导期,在半年内经营额必须达到25万或40万元即该企业年经营额的一半,可转为正式的一般纳税人,税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人,也就不具备开具增值税发票的权利,也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需按照增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教育费附加等)。
2、增值税普通发票主要用于对方单位是小规模纳税人(小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位,如医院分营利性和非营利性,但均属营业税应税范畴,视同小规模纳税人)。
3、印制普票主要用于对方单位是小规模纳税人。
4、公司是一般纳税人,所以采购收到的增值税发票应该是增值税专用发票,可以进项税额抵扣的,除非提***单位不是一般纳税人。
四、增值税发票的期限:
增值税发票目前为三联,依次是:记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成,发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联,期限是180天,也就是说增值税发票开出后,客户需在180天内认证抵扣,否则过期无效。小规模纳税人不受此限制,也就是说不需要抵扣的客户不受此限制,从目前公司发票的类别来看增值税普通发票和印制普通发票不受此限制。
同样公司收到采购进项发票时也是两联,一联为发票联,一联是抵扣联,公司最晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内(公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后)。
五、增值税发票税额的计算:
1、税率:一般纳税人企业销售开具的发票一般情况下税率为17%。
2、税额:销项税额=销售额×税率(17%)
或销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。
或销项税额=含税销售总收入-销售额。
即销售额(不含税的)=含税销售总收入÷(1+税率)
目前一般讲销售金额均为含税销售金额,如为不含税销售金额会注明。
3、缴税:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额
应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
应缴税额(教育费)=应缴税额(增值税)×税率3%
应缴税费=应缴税额(增值税+城建税+教育费)
业务部门在与客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。
六、增值税发票的购领和空白发票丢失:
1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管,购回后按发票号码顺序整理登记,并编制好发票领用登记本。登记好发票号码,便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。
2、空白发票丢失隐瞒不报后果严重,财务***保管员应及时上报部门领导并报案,并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料,同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责任