文档介绍：第一章管理会计概论
学习目的:
通过本章的学习,了解现代管理会计的形成与发展,掌握管理会计的基本内容和主要特点,使学生对管理会计有一个总括的了解,为下面各章的学习奠定基础。
第一节管理会计的产生与发展
一、会计学的产生与发展
会计作为一种实践活动,早在原始社会就产生了。开始会计是生产职能的附带部分,生产者在生产时间之外附带地把收支、支付等记载下来,作为调节生产、安排生产的依据。这种记录、计算、调节、安排形成了一种原始的管理活动。
随着生产的日益复杂,生产者日益繁忙,这种计量、记录等活动不可能附带完成,会计逐渐从生产职能中分离出来。但这种分离并不能改变“会计做为一种管理活动”的性质。也就是说,管理经济离不开会计,经济越发展,会计越重要。
会计理论的形成与发展,远远落后于会计实践活动。
《算术、几何、比及比例概要》一书中,第一次从理论上探讨了复式记账的原理及其应用问题,这是会计学发展史上的“第一个里程碑”。
、20世纪初,英国在产业革命的影响下,产生了适应社会化大生产需要的公司组织,企业所有权与经营权分离。这时对簿籍的要求提高了,它不仅能记账、算账,提供经济信息,而且要能审核账目、查错防弊。在这种情况下,
英国学者迪克西、。当时英国成为全世界会计理论研究中心。
1854年英国政府批准成立的苏格兰注册会计师协会,成为会计学发展史上的“第二个里程碑”。
,美国在经济实力、科学管理方面取代了英国的统治地位,会计理论研究中心向美国转移。
二、管理会计的产生与发展
——两权分离
1860年以前,美国的工业生产十分落后,企业的经营方式主要是以家庭手工业和个体商业为主,到了19世纪末20世纪初,由于工业生产突飞猛进的发展,企业的经营方式发生了巨大变化,出现了股份公司,使企业的“所有权”和“经营权”分离。这时,会计不仅要为股东和债权人提供财务状况的报告,还要向企业的管理者提供用于内部管理的信息资料。
20世纪初期,为了应付第一次世界经济危机,美国的许多企业开始推行泰罗制。这种制度是以科学管理学说为基础,强调提高生产效率和工作效率,通过时间研究和动作研究,制定一定条件下可以实现同时又是最有效率的工作标准,以实现生产各个方面的标准化。随着泰罗科学管理的应用,在成本管理上也实行了标准成本法。
1919年美国全国成本会计师协会成立,标准成本法迅速得到推广,并形成制化,为管理会计的产生奠定了基础。
——竞争需要科学管理
第二次世界大战以后,企业之间的竞争日益加剧。一些企业在竞争中取得优势,迅速发展,而另一些企业则竞争失败、亏损、倒闭。在战后经济迅速上升的情况下,倒闭企业之多也是前所未有的。在这种情况下,企业为了避免在竞争中被淘汰,客观上要求企业的会计人员不仅要事后反映经济活动,更重要的是要求会计人员能够对企业未来的经营管理提出多种方案,为经营决策的提供信息依据。这样,传统的财务会计就不能满足企业管理的需要,迫切要求建立一门“以规划和控制为主要职能”的新兴的会计学分支——管理会计。
——运筹学、计算机科学、行为科学的应用
◆第二次世界大战中,数学发展有了重大突破。1945年由美的系统的解析方法,从而促使运筹学的问世。运筹学是以优化为目的的,刚刚产生时主要用于军事目的。战后,为了适应新形势的要求,会计人员运用运筹学,对会计资料进行加工,预测未来,参与决策。运筹学与会计学结合,形成了决策会计。
◆会计从事后反映发展到事前规划与控制,需要大量的信息,计算工作量大大增加,因此必须具备良好的计算工具才能工作。1946年第一台电子计算机在美国的问世,以及以后计算机技术的迅猛发展,在客观上为管理会计的产生与发展提供了有利条件。
◆ 20世纪50年代,企业在经营管理中引入了行为科学的理论。
行为科学主要应用心理学、社会学等原理,来探讨如何调整人与人之间的关系,引导、并激励职工在其生产经营中充分发挥主观能动作用,为企业出谋划策。企业如果按照行为科学确立的原理和方法来管理,就必须首先规定企业应实现总目标,并在各管理层次分解目标,这样企业必须掌握各管理层次人员目标完成情况。因此,企业领导不仅要求会计反映整个企业的经营成果,而且更重要的是控制、考核各责任部门及有关工作人员的工作业绩。会计与责任的控制、考核相结合,形成了责任会计。
1952年在伦敦举行国际会计师联合会上通过“管理会计”这个专业术语,标志着会计正式划分为“财务会计”和“管理会计”两大领域。管理会计与财务会计分离后,由于