文档介绍：增值税
增值说类型:
例:A企业某月购进固定资产价值200万元,10年折旧期,购进一般性生产资料100万元,卖出商品的销售额为500万元。
消费型增值税:增值额=500-(200+100)
收入型增值税:增值额=500-〔200/(10*12)+100〕
生产型增值税:增值额=500-100
销项税额的计算:
【例】某商店向消费者销售洗衣机,某月销售100台,每台含税销售价为936元,增值税税率为17%。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为:
销售额=(100×936)÷(1+17%) =80000(元)
销项税额=80000×17%=13600(元)
进项税额的计算:
【例】某企业本月销售收入200万元,销项税额34万元。购进扣除项目金额100万元,增值税专用发票注明进项税额17万元。
则该企业应交增值税为:34万元-17万元=17万元
【例】某针织厂(一般纳税人)某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工,共发放A型内衣400件,同类产品每件销售价为150元;发放B型内衣200件,无同类产品销售价格,制作B型内衣的总成本为38000元。
则这项视同销售行为的销售额为:
A型内衣的销售额=400×150=60000(元)
B型内衣的销售额=38000×(1+10%)=41800(元)
这两项视同销售行为的销项税额=(60000+41800)×17%=17306(元)
准予抵扣进项税额的三项特例:
农业产品:
【例】某收购站2003年7月从果园收购水果1000公斤,每公斤收购价4元,款项已支付。
进项税额=1000×4×13%=520元
运输费用:
按7%的扣除率计算
购入废旧物:
【例】某钢铁厂(一般纳税人),从某供销社废旧回收站购买废旧钢铁,买价为87000元,取得普通发票。则允许抵扣的进项税额=87000×10%=8700(元)。
不得抵扣的进项税额
【例】某纳税人因火灾烧毁库存外购电视机100台,账面售价400000元,进销差价为20%。则该纳税人不得抵扣而需扣减的进项税额=400000×(1-20%)×17%=54400(元)
【例】某工业企业当月销售货物的不含税销售额为300万元;当月购进货物一批,取得的专用发票上注明的价款是150万元,货款已付,销货方保证于下月5日前发货;又接受修理修配劳务,已支付劳务费用5万元,并取得专用发票。
该企业当月应纳增值税为:
(1)当月销项税额=300×17%=51(万元)
(2)因购进货物未验收入库不得抵扣,因此,当月可抵扣进项税额=5×17%=(万元)
(3)当月应纳税额=51-=(万元)
进口货物应纳税额的计算
【例】某进出口公司进口应征消费税的小轿车一批,经海关审定的到岸价格折合人民币为770000元,应纳关税390390元。。
其应纳增值税为:
组成计税价格=770000+390390+
=(元)
应纳增值税=×17%
=(元)
某汽车配件商店2003年应税销售额为100万元,2004年3月购进零配件15000元,支付电费500元,当月销售汽车配件取得