文档介绍：安徽华亿工贸集团有限责任公司
餐饮企业财务会计核算办法
第一章总则
第一条为了贯彻执行《企业会计准则》,规范服务企业的会计核算,特制定本办法。
第二条本制度适用于华亿集团下属的餐饮独立核算的企业。
第三条企业应按本办法规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表格式的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
第四条企业账套中同一客户(包括企业员工)的往来账项只准予在应收或应付的某一个科目下应用,不得在多个科目下设置同一客户(包括企业员工)子科目。
第五条本办法只列举本企业主要会计科目核算办法,在实际会计核算中,如涉及到未列举到的科目请参照《企业会计准则》执行。
第六条企业的会计报表的具体格式和编制说明,参照《华亿集团财务报表编报规范》执行。
第七条本企业会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
第八条本办法由集团财务处负责解释和修订。
第九条本办法自2012年01月01日起执行。
第二章主要会计科目及使用说明
第十条资产类会计科目表
第十一条负债类会计科目表
第十二条所有者权益类会计科目表
第十三条损益类会计科目表
第十四条部分主要会计科目使用说明
本部分只列举企业在日常会计核算中涉及到的会计核算,主要科目中涉及不到本企业的经济业务内容的不再列举说明(如非货币性资产交易、各种减值准备)。部分主要会计科目使用说明如下:
1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”,根据记账凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。
本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1122 应收账款
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生应收账款,按应收金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记
“主营业务收入”等科目。收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额,反映企业预收的账款。
预付账款
一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
企业进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算。
二、本科目可按供货单位进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理。
(一)企业因购货而预付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
收到所购物资,按应计入购入物资成本的金额,借记“原材料”、“库存商品”等科目,按应支付的金额,贷记本科目。补付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
(二)企业进行在建工程预付的工程价款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款,借记“在建工程”科目,贷记本科目、“银行存款”等科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
1221 其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
二、本科目可按对方单位(或个人)进行明细核算。
三、企业发生其他各种应收、暂付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目;收回或转销各种款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。
1301 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担