文档介绍：一、稽核的概念:
是由稽核机构的稽核人员进行证据的收集和评价工作,以判断被稽核单位提供的会计核算资料和其他有关资料是否真实、准确、完整,业务经营行为是否合规、合法,预定的经营目标是否实现,据以向有关方面报告稽核结果的过程。
二、稽核组织构架及体系:
稽核人员实行准入制;建立独立、垂直的稽核组织体系;"准军事化"管理稽核队伍;形成省市县垂直管理、上挂下查的稽核组织体系。
省联社设稽核总队,负责指导全省农村信用社稽核工作,下达稽核工作计划,安排部署对县级联社的全面稽核和重点项目稽核,按照干部管理权限组织实施本级所管干部的离任审计和经济责任审计。
办事处设稽核支队,负责指导、督促县级联社序时稽核,受省联社委托对辖区外的县级联社实施年度全面稽核,承担辖区内的业务专项稽核,按照干部管理权限组织实施本级所管干部的离任审计和经济责任审计,完成稽核总队安排的其他工作任务。
县级联社设稽核大队,承担对辖内网点的序时稽核,完成重点稽核任务,按照干部管理权限实施本级所管干部的离任审计和经济责任审计,完成上级稽核部门安排的其他工作任务。县级联社稽核部门和稽核大队实行集中合署办公,按照分组包片的办法开展序时稽核,每年进行轮换。
三、稽核职能:稽核具有三大职能:经济监督、经济评价和经济鉴证。
经济监督职能(基本职能):就是监察和督促被稽核单位的业务和财务活动在规定的范围以内,在正常的轨道上进行;
评价职能是指在审核检查的基础上,对被稽核单位的业务和财务活动、经营决策、内部控制制度以及经济责任等做出评价,并提出改进意见;
鉴证职能就是通过审核检查,确定被稽核单位会计资料及其他有关资料是否符合实际,经济事实或经济活动的某些方面是否合规、合法,并出具书面证明。
金融机构必须通过实现稽核的三大职能,来保证自身的合规合法经营。
四、稽核人员素质:
、稽核技能、沟通技巧、心理素质等方面,除具备基本条件外,其善思巧为,各类知识储备和沟通协调及发现问题、分析问题和解决问题的能力,都要"技高一筹";
,在一定程度上会影响着整个单位的经营管理工作;
,稽核人员不仅要有会计、稽核理论和实务方面的知识,而且要熟练掌握计算机的应用技术。
五、稽核风险及其控制:
,由于稽核意见和结论的错误而导致损失所可能承担的风险;
。控制风险和察觉风险构成。它们之间的关系表现为:稽核风险=固有风险*控制风险*察觉风险;
:一是稽核人员应树立稽核风险观念,正确评估被稽核单位的内部管理和经营状况;二是针对稽核项目的范围、规模、金额,确定稽核重点,制订完善的稽核方案,并在实际操作中进行调整和补充;三是选用统计抽样。在稽核方法中,任意抽样所导致的风险将比统计抽样所导致的稽核风险大,且无法进行控制;四是充分估计稽核风险可能带来的损失。
六、稽核种类:
:账务管理稽核、财务管理稽核、资产负债稽核(资产稽核、负债稽核)、结算及联行往来业务稽核、基本建设稽核、计算机业务稽核、经济责任的稽核、档案管理的稽核、其他业务稽核;
:全面稽核、部分稽核;
:事前稽核、事中稽核、事后稽核;
:责任稽核、上级稽核;
:现场稽核、非现场稽核;
:独立稽核、会同稽核、委托稽核。
七、稽核程序区别:
:稽核准备、稽核实施、稽核报告、稽核处理、稽核档案管理。
:稽核员直接向被稽核单位发出《稽核通知书》即视为送达;检查时按工作表所列项内容项目勾稽,没发现问题的填"是",发现了问题填"否";发现可疑问题、重要线索的先电话报告,再填写《稽核发现可疑问题、重要线索报告表》报告;序时稽核检查完成后,汇总填写《序时稽核情况汇总表》和《序时稽核发现一般问题报告表》,逐项提出处理意见,将工作底稿、事实确认书等整理、排序,装订在《序时稽核工作簿》后,送交稽核科长或组长审核;对有关稽核发现的问题,依据规定作出处理决定,送达被检查单位执行;最后归档。
:序时稽核在内容上注重合规检查,对发现的一般问题依据授权及时自行处理,对可疑问题和重大线索在规定时间内上报,必要时再组织专项稽核。序时稽核规范和简化了流程,并侧重于完善了序时稽核的内容和项目;
八、稽核依据和稽核证据的关系:
,即必须与特定的稽核事项相关;
,稽核证据是根据