文档介绍：第三节复式记帐原理
古代会计阶段的会计方法标志是单式记帐。
近代会计阶段的会计方法标志是复式记帐。
复式记帐的基本要求是在每一项经济业务发生后同时在两个和以上帐户,以相等的金额进行登记。
这样做结果:
可以通过帐户记录了解各项经济业务的来龙去脉,直至了解全部经济活动的过程和结果。
可以通过平衡记帐的关系,检查会计记录是否准确无误。
复式记帐法的种类:借贷记账法、增减记帐法、收付记帐法。其中,应用最广泛、我账法。
对借贷记账法的简单介绍:
起源于13、14世纪的意大利;其兴起的标志是卢卡·巴其阿勒的《几何大全》;
最初是当时的“贷金者”用于记录借贷关系文字记录;
随着工业革命的发展,又有了折旧、成本核算等新的内容;
现在是被世界各账法的理论基础
会计等式,亦即:“资产=负债+所有者权益”
比如,一个企业刚刚组成,有货币资金10万元,其中6万元有所有者投入,4万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。
银行存款
短期借款
实收资本
100000
40000
60000
二、记帐符号
借――debit 贷――Credit
在“T”帐户中也有其固定的位置。
在帐户中的另一主要内容即为与帐户的余额有关。
账户
借方
贷方
账户
借方
贷方
余额
余额
收入类帐户增加记贷方,减少记借方,但与负债与所有者权益类帐户的区别在于期末无余额。
三、帐户结构
银行存款
短期借款
实收资本
100000
40000
60000
资产类帐户增加记入借方,减少记入贷方,余额在借方。
负债和所有者权益帐户增加记入贷方,减少记入借方,余额在贷方。
费用类帐户增加记借方,减少记贷方,但与资产类帐户的区别在于期末无余额。(若有余额,则与资产类帐户具有相同的性质)
收入
增加
减少
费用
增加
减少
将上述帐户结构进行归纳可有:
帐户名称(会计科目)
资产增加
费用成本增加
负债及所有者权益减少
收入转入
资产减少
费用成本转销
负债及所有者权益增加
收入增加
期末余额:资产余额
期末余额:负债及所有者权益余额
借方
贷方
四、记帐规则
“有借必有贷,借贷必相等”即:
1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额,在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。
2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
又如,企业收到客户寄来的款项10000元,其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项,7000元用来再购买物资;就在记入银行存款帐户借方的同时,贷记应收帐款和营业收入帐户。
比如,销售增加银行存款5000元;就记入银行存款帐户借方,同时记入收入帐户的贷方。
营业收入
5000
贷方
借方
银行存款
5000
借方
贷方
借:银行存款 5000
贷:收入 5000
银行存款
10000
借方
贷方
应收账款
3000
贷方
借方
营业收入
7000
贷方
借方
借:银行存款 10000
贷:应收账款 3000
收入 7000
要明确的几个问题:
帐户之间的应借应贷关系,即为帐户的对应关系;
存在着对应关系的帐户,即为对应帐户;
帐户的对应关系和对应帐户可以了解经济活动的内容,检查帐户记录是否正确
1、对应关系和对应帐户。
营业收入
5000
贷方
借方
银行存款
5000
借方
贷方
2、会计分录。
会计分录的构成要素;
简单的会计分录与复杂的会计分录。
借:银行存款 5000
贷:收入 5000
借:银行存款 10000
贷:应收账款 3000
收入 7000
五、试算平衡
由于记帐规则为“有借必有贷,借贷必相等”,由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即:
借方科目金额=贷方科目金额
会计科目
借方发生额
贷方发生额
总分类帐户本期发生额试算平衡表