会计差错的税务、账务处理.ppt

文档介绍：北京泽瑞税务师事务所 易税网  新人才教育  2010年9月5日
会计差错的税务、账务处理
财会人员在日常业务工作中,涉及到众多的会计账务处理,每一会计期末都要办理纳税申报,有时因对税收政策理解的偏差,对会计政策应用的错误,对经济业务了解的不够全面,计算错误等等原因,发生了在对应的会计期间应计未计、少记、
漏记费用或损失的情况;以企业所得税为例,导致报告期结束后的企业所得税纳税申报中,应计的扣除项目少报、漏报的状况,以至多缴纳企业所得税税款。
对于这些应计未计的扣除项目,如何进行会计及税务处理呢?成为许多公司财务人员面临的难题。
现在,我们结合会计及税收的相关规定,举例做一个具体分析。
某公司2010年7月1日发现,2009年初,一项已完工投入使用的在建工程(厂房)未结转到固定资产中,金额630万元, 2009年漏记了该项固定资产的折旧费用30万元,所得税申报表中未扣除该项费用(该公司2009、2010年所得税率为25%,
按净利润10%提取法定盈余公积,2009年度无其他纳税调整事项)。该公司董事会批准2009年度财务报告报出日为2010年3月31日,2010年4月20日该公司进行了2009年度企业所得税汇算清缴的申报。该公司执行新的企业会计准则。
我们看到,该公司在2010年7月份发现,少记了2009年的应计折旧费用30万元,而且该公司2009年度的企业所得税汇算清缴申报业已完成,公司财务报告和缴纳的企业所得税税额都出现了差错。
国家相关的税务政策
从两个方面看
会计政策及账务处理