文档介绍：河南省税务干部学校郭丽霞
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yizhiyoulan1210@
应对考试的基本策略
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
四、简答题
五、综合题
(一)综合题答题应当注意
1、注意讲究综合题的答题步骤
2、注意审题时间
3、注意计算结果的单位为“元”或“万元”。
4、注意要求保留小数点后几位
5、步骤总结:
第一步:
计算会计利润,
特别是涉及到公益性捐赠时,必须这样做,因为,企业的会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的计算基数。此时,不需要考虑纳税调整问题,按会计制度计算即可。
第二步:
分项计算纳税调整增加额,
如业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠、职工福利费、工会经费、教育经费、利息支出、罚金、罚款、税收滞纳金、不征税收入用于支出所形成的费用、超过规定标准提取的折旧费、各项准备金等;
视同销售收入、权益法下确认的被投资企业亏损、接受捐赠会计上没有计入收入的捐赠额、会计上没有计入利润而应当缴纳企业所得税的政府补助等。
第三步:
分项计算纳税调整减少额,
如:权益法下确认的投资收益贷方发生额、境内联营企业分回的股息、红利、综合利用资源项目减计收入金额、不征税收入和免税收入、公允价值变动损益、分期收款方式销售时,会计上确认的未实现融资收益金额、以前年度纳税调增本年度应当纳税调减的各项准备金、境外利润、研发费用和残疾人工资薪金加计扣除等。
第四步:
计算纳税调整后所得
==会计利润+ 纳税调整增加额- 纳税调整减少额
第五步:
计算应纳税所得额
==纳税调整后所得- 准予弥补的亏损
第六步:
应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-专用