文档介绍：我国内部控制的现状成因和构建
本文将首先分析我国内部控制的现状、成因和具体表现出的问题,然后根据建立内部控制的原则和内部控制的五个方面,来谈具体内部控制方式的建立,最后,说明内部控制的评价标准。
一、我国内部控制的现状
我国内部控制制度的现状可以用几句话描述:国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好,执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的好些;党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差;股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。
二、产生上述现状的原因
(一)产权不明晰
公有单位之所以没有非公有单位的内部控制制度执行的好,从根本上讲是产权不明晰所致。公有单位产权主体缺位、权责不清,加强内部控制的受益主体不明确。而在非公有单位,特别是民营企业,产权明确、权责清楚,加强内部控制的受益主体也相对明确。
(二)没有形成法制制约的大环境
由于我国还没有真正形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的大环境,因此,在一个单位也就很难形成有章必依,违章必究的局面。
(三)人员素质低
内控制度加强了,***舞弊,侵吞资产、弄虚作假就难了。这就会引起那些想以公肥私人员的反对。还有一些国有单位的负责人,法制观念淡薄,自然讨厌约束自己的内控制度,喜欢约束别人的内控制度。更有一些国有单位的负责人业务素质低,不懂内部控制制度为何物,当然谈不上加强内控制度建设了。
三、内部控制的五个要点
(一)完善企业的控制环境
任何企业的控制活动要在控制环境之中进行。所谓控制环境,是指对建立,加强和削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,主要指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻和执行以及企业经营目标的实现。
(二)进行全面的风险评估
企业经营内外环境的复杂化和企业间的竞争日趋激烈,使企业的经营风险不断提高,如何分析、辨别、防范和控制经营风险,已成为企业内部控制制度的主要内容之一。一般来说,企业的风险管理就是按公司既定的经营战略,利用各种风险分析技术,找出业务风险点来,并采用恰当的方法降低风险。
(三)设立良好的控制活动
控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各阶层与各职能部门。涉及的对象包括人、财、物、供、产、销等方面。控制活动是针对关键控制点而制定的,因此,企业在制定控制活动时,关键就是寻找关键控制点。
(四)建立统一的管理信息系统
管理信息系统,就是向企业内各级主管部门、其他相关人员,以及企业外的有关部门提供信息的系统。通过管理信息系统,企业内部的员工能够清楚的了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任、并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。
(五)加强企业的内部监督
要确保内部控制制度被切实的执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以适当的监督。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。
四、企业内部控制的具体方式
(一)组织规划控制
根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务分离的原则。所谓不相容职务,是那些如果由一个人或一个部门担任,既有可能弄虚